商业活动的分类

商业活动在财务报告中可以被划分为经营活动、投资活动和融资活动。这个分类很在现金流表中有很大的用处。此外以上三者的划分需要根据企业性质的不同来进行不同的区分，如金融企业与传统生产企业在划分上肯定是有不同的。

财务报表的元素与账户之间的关系

元素

财务报表的元素有资产、负债、所有者权益、收入与支出

账户

财务报表的账户类型有很多，“应收账款”与“现金”等等。其中有一个很特别的账户类型叫反账户，比较典型的是“累计折旧”

将账户放到元素当中

资产

• 现金和现金等价物， 现金等价物要在90天内可以变现才行
• 应收账款，需要一个“坏账准备”在此做反账户
• 存货
• 金融资产
• 预付费用
• 地产、厂房与设备：此处需要一个“累计折旧”作为反账户
• 在分支机构进行的投资，需要使用权益法计价
• 延迟所得税资产
• 无形资产

负债

• 应付账款
• 金融负债
• 预收账款：还没给东西，但是先收的钱
• 应付所得税 应该缴纳，但是还没缴纳的部分
• 长期负债
• 延迟所得税负债

所有者权益

• 资本 普通股每股的价格
• 追缴资本，实际缴纳资本超过每股的价格指数
• 存留收益 净收益减去股利分配后的余额
• 其他综合性收益 外汇 养老金调整和其他未实现的利得与损失的

收入

• 销售收入
• 利得
• 投资收入：利息或股利

支出

• 销货成本
• 综合管理费用， 如广告，管理薪水与租金等等
• 税收
• 利息
• 损失

元素的基本等式

1. 资产 = 负债 + 所有者权益
2. 资产 = 负债 + 实缴资本 + 末期存留收益
3. 资产 = 负债 + 实缴资本 + 初期存留收益 + 收入 - 支出 - 分发股利

复式记账法

只为了维护上面等式的成立，任何一个账户发生了变化，其他至少有一个账户也应该变化。

权责发生制与相关调整

权责发生制：已收入与费用的归属期来计量收入与费用，而非是否实际收付
有四种情况运用了这个手段：

• 预收账款：对方给了钱 本方没给货。现金账户与预收账款账户同时上升，当货物被提供了之后，预收账款账户下降同时收入元素上升
• 应计收入： 给了货 对方没给钱。收入元素与应收账款账户同时上升，当对方付钱之后，应收账款账户下降
• 预付费用：给了钱 对方没给货。现金账户下降、预付费用账户上升。对方给了货之后，预付费用账户下降、支付元素上升
• 应计费用：对方给了货 本方没给钱。支出元素上升、应计费用账户上升。给了钱之后，应计费用账户下降
  使用权责发生制进行计算时需要明确哪一项是先发生的，哪一项是后发生用来平衡的。预收账款与预付费用都是现金账户先变化，其他的才开始变化。应计收入与应计费用都是收入或者支出元素先变化，其他才开始变化。
  大部分资产都是以历史价格来展现在表中的，但是一些特定的资产会被要求展示现在的价格，其调整被称为valuation adjustments。其变化造成的数额差都会通过，利润表或者“其他综合收益”的变化，来改变所有者权益

各大表之间的联系

• 利润表最后确定的收益会跑到资产负债表的retained earning里面
• 现金流表最后的变化也会展现在资产负债表中的现金板块
• 现金流表中的股票回购也会在资产负债表中的common stock 中显示

记账的步骤

1. Journal，像日记一样记账
2. general ledger 通过账户来分类
3. initial trial 末期各账户的余额
4. adjusted trial 调整后的各账户余额