还在纠结 “ 私车公用 ” 不会处理？分分钟教会你！
“ 私车公用 ” 一直是会计朋友们比较关注的一个话题。随着生活水平的提高和经营方式的改进， “ 私车公用 ” 已成为企业日常经营中经常会遇到的问题，它的处理方式也困扰着广大会计们。小编再此特地邀请了牛快计金牌讲师高旭东所长为大家带来了私车公用专题，为大家带来借鉴，如有不当之处，欢迎指正。
关于 “ 私车公用 ” 的问题看到很多小伙伴提出来过，这个问题其实一直存在。我之前的回答比较简约，我在这里详细给大家讲解一下。
首先， “ 私车公用 ” 都必须要签合同，企业和车主签合同，签了合同之后该车辆的合理的使用费用都可以在企业的税前列支了，像汽油费、维修费、过路过桥费等等。但是有一类的费用是不能在税前列支的，哪一类呢，就是和车辆所有权有关的保险费、车船税等是不许税前扣除的，一般车船税是在保险费一起的。
那么签了合同，这个租金签多少呢？这个时候就很有讲究了！一般来说，是可以签无租使用的合同的，我们事务所也是这么处理的，而且在早几年就和常州税务局的税政处管政策的官员咨询确认过这个事。什么叫 “ 无租使用 ” 呢，就是我虽然租了你的车子，但是我不付你租金，或者叫零租金。这种呢其实是企业的真实情况的反应，你想啊，一般公司员工都会有因为公事开着自己的车子出去办事，然后那就报销油费呗，哪有企业还给你发租金的啊。这是一般的处理方式。
那么有小伙伴就说了，你那个是几年前的了，现在不是这么处理的，而且各个税局方式不一样，它不会认可你的零租金。那么行，咱们就签付有租金的合同，既然有租金就意味着要开发票要缴税了，那么这个租金多少就有讲究了。咱们来看，个人财产出租要交什么税？增值税和个人所得税是吧，印花税城建什么的不管了，就这两个税吧。
那么咱们来看增值税，增值税有这么个规定：按次纳税的个体工商户和个人，每次销售额低于500元的免征增值税。个人所得税的个人财产租赁收入怎么交的呢，《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定：
①每次(月)收入不超过4000元的：应纳税所得额=每次(月)收入额-准予扣除项目-修理修缮费用-800元
②每次(月)收入超过4000元的：应纳税所得额=[每次(月)收入额-准予扣除项目-修缮费用]×(1-20%)。然后规定 财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。 那么我们就把每个月的租金定为500元或者800元，这样就是不是不用交税或者缴很少的税了。
但是，可能有小伙伴又要说了，你这个肯定不行的，税务局不会认可这么低的租金的，这不是公允价值。那我们再来，咱们就按市场价格来，就干脆多一点，一年5、6、7、8万这个税务总认可了吧。比如5万，我们来看看交多少税呢，百分之3的增值税就算1500元（不到1500元），个所税8000元左右。
这个时候税有点多了，那我们就做个税收筹划吧，怎么筹划呢，比如你们公司的员工工资挺高税率达到25%的吧，把这笔钱以租金的形式付给他，那么他的工资就少了5万，而这个5万就少交了5%的个所税吧，一个是25%一个是20%嘛。或者，你的公司员工工资没那么高，那个所税税率有20%的吧，把这笔钱给他，他的工资就少了，然后他的工资税率就变成了10%了，对吧，是不是也少交了个所税？而企业呢，这笔5万的钱本来就是付给员工的工资，所以没有多出费用，个所税本来就是员工承担的，那么企业只是花了1500元的增值税，就拿了发票进了费用税前扣除，所得税一下子少了12500元，然后车子的费用还可以在税前列支，还可以再抵所得税。所以，皆大欢喜。当然，这个金额到底多少根据具体情况测算一下。最怕的就是中间的金额，2、3千，不上不下，既交了税，还没节到税。所以，我们在工作中要多动脑子，多想多问多请教。
说到这里，问题又来了，我们来看个天津所得税汇缴答疑，里面有这么一条：
（1）企业由于生产经营需要，租入其他企业或具有营运资质的个人的交通运输工具（含班车），发生的租赁费及与其相关的费用，按照合同（协议）约定，凭租赁合同（协议）及合法凭证，准予扣除。
（2）企业由于生产经营需要，向具有营运资质以外的个人租入交通运输工具（含班车），发生的租赁费，凭租赁合同（协议）及合法凭证，准予扣除，租赁费以外的其他各项费用不得税前扣除。
大家听懂了是什么意思吗？也就是说，员工个人租车，去开发票，企业凭发票税前列支，但是不能列支油费啊那些相关费用了。这个呢我觉得很不合理，你想你去外面租车，油钱谁付啊？！，肯定不公允嘛。那小伙伴们说了，这怎么办？还是一样办啊，最多少扣点所得税咯，心不要那么贪吗，蚊子腿也是肉！再说了，其实还是有办法解决的，你们看 “ 企业租入其他企业的…….，准予扣除 ” ， “ 其他企业 ” 没有说其他费用不可以入账吧，那行，怎么做啊？我们帮员工成立个个体户，然后开票去，市场行为，不光费用能进，连增值税还能省了是吧，小规模每月3万免税啊，一年36万呢，6、7辆车子解决了吧，不够再成立个个体户去。所以办法总是有的。现在这个会计很纠结的问题是不是解决了，不光解决了，还能帮你们省了不少税啊，是不是很完美呢。
听了高所的讲解，大家是不是豁然开朗呢？小编还收集了几个 “ 私车公用 ” 常见问题，供大家参考。
私车公用常见问题答疑
问题一：
问:签了私车公用协议，该车开过头的加油费发票，过路费，停车费，保险费，维修费等应该如何处理?
答：江苏省国家税务局 《 关于企业所得税若干具体业务问题的通知 》 （苏国税发[2004]097号）规定， “ 私车公用 ” 发生的费用应凭真实、合理、合法凭据，准予税前扣除，对应由个人承担的车辆购置税、折旧费以及保险费等不得税前扣除。
《 江苏省地方税务局关于发布的公告 》 （苏地税规[2011]13号）第二十四条的规定，企业员工将私人车辆提供给企业使用，企业应按照独立交易原则支付租赁费，以发票作为税前扣除凭证。对于个人将车辆出租给单位使用，应到税务机关代开发票作为税前扣除凭证。另外，在此特别提醒，应由个人承担的车辆购置税、车辆保险费等不得在税前扣除。
因此，私车公用要签署正式合同约定相关费用由企业承担，还要到税务开租赁发票，可列支汽油费发票、过路费，停车费、维修费等相关费用。由于发票是个人车号抬头，无法认证通过，不能抵扣。固定费用如保险费车船税不得列支。按发票实报实销。开过头的费用票属于虚开发票，不得抵扣不得税前列支。
问题二：
问：公司用个人汽车，平时的汽车费实报实销。没签订租赁合同，这样风险大不大？
答：私车公用一定要签订合同，不然会存在风险，至于合同金额可以自行确定，到税务开租赁发票。汽车费用实报实销按实列支。
问题三：
问：去税局开私车公用汽车租赁发票需要交哪些税？
答：个人到税务局开汽车租赁发票需要缴纳3%增值税，相应的城市维护建设税、教育费附加，另外还要按照 “ 财产租赁 ” 缴纳个人所得税。
问题四：
问：企业租用员工的汽车年租金多少合理？
答：私车公用的租金多少为合理其实并没有一定，看企业具体情况。
问题五：
问：员工交通补贴以私车公用签订租赁合同的方式支出，租赁合同约定以油费、保险费、维修费抵租金，定额16000/年，凭油费、保险费维修费等报租赁费。请问保险费在合同中有约定，不能税前扣除是依据什么文件？
答： 江苏省地方税务局关于发布 《 企业所得税税前扣除凭证管理办法 》 的公告（苏地税规[2011]13号）第二十四条 规定： “ 企业员工将私人车辆提供给企业使用，企业应按照独立交易原则支付租赁费，以发票作为税前扣除凭证。应由个人承担的车辆购置税、车辆保险费等不得在税前扣除。 ”
因为保险费属于车辆固定费用，与租车行为无关。一般应包含在租金中，所以属于与收入无关的支出，不能税前扣除。
问题六：
问：如果公司的私车公用也没有跟员工签私车公用的协议，然后一公里计一块钱补贴计入工资，过桥过路油费计入管理费用能行么？
答：私车公用应与员工签订租车合同，开具租赁发票，然后约定相关车辆使用费用可以凭正式票据实报实销。油费的现金补贴应并入当月工资薪金申报个所税。
问题七：
问：员工和领导签了一份私车公用协议，他开票的税金也来报销，能直接做营业外支出吗？这样有没有风险？
答：私车公用可以约定开票的税金由企业承担，账务处理可以做营业外支出，但是不能税前扣除，所得税汇缴做纳税调增。没有税务风险。
