会计，并不高深

前言： 

      会计学知识理应人人都掌握，就像电脑操作知识一样，会越来越接近我们的生活，比如炒股理财、线上或线下开家店，甚至读报看新闻等，都要有些财务常识。
      考虑到大家没时间系统的学习会计知识，我尝试通过总结几条简短的文字描述，并通过一个案例解释，以便每个人都轻松建立会计学的基本认知。

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正文

      年初有位朋友想盘下一家咖啡店，过来向我咨询怎么评估这家店的价值，顺便想向我了 解财务方面的知识。为此，我花了一个下午时间，从财务估值、会计记账、财务数字解读， 直到财务管理等方面的知识系统的与朋友讲解了一遍。

      这次对话我和朋友都很满意，于是朋友建议我把这个过程记录下来，给他不时能拿出来再温习。我欣然同意，于是总结了以下对 话内容，具体包括我讲的主要观点和详细解释两部分:

(一) 财务报表的内容

1、记账最基本的作用是让事情有据可查。因为会计会将企业日常全部的资金收支事 项和物品的产供销事宜逐一记录下来，老板事后就能评价总经理是否管理有效，总经理事后 就能评价各部门绩效高低，税局和监管部门就能事后评价企业经营是否合规，所以说会计首 先是管理和监督所需。

解释:

所以你的咖啡厅一定要做好财务记录，这样你就能知道自己经营效果如何。而 现在你可以请老店主将他们的财务信息给你看，以了解他们之前的经营状况如何。

2、财务记账的逻辑是:企业名下的财产(资产)，减去企业欠别人的债务(负债)， 就是企业股东拥有的权益(净资产)。这个逻辑用等式表示就是“资产-负债=净资产”或“资产 =负债+净资产”。

解释:

你现在要盘下这家店，估价就要先搞清楚目前这家店的净资产。

先说资产，就是店里有些什么设备，咖啡机、收银机、点餐系统、桌椅和装修等，这 些东西如果你都购买新的，大概要花多少钱，然后考虑下成新度，就是其价值了;然后看看 是不是还有咖啡豆存货，这些豆子品质如何，值多少钱;咖啡店都是付现金交易，所以没有 应收款。把这些有形的和无形的财产都考虑过了，就是咖啡店的总资产。

如果店里还欠了水、电、房租，那就是这家店的负债了，把所有目前存在着后续需要 支付的义务，都应当列作公司的负债。

将资产价值减去负债总额，就是这家店目前的净资产，也是你支付给上家价格的谈判 基础。至于最终你要支付多少，还取决于这家店每月能赚多少钱，也就是要考虑利润表的数 据。

3、企业计算利润的逻辑很简单，就是“收入-成本-费用-税金=净利润”，这就是企业 某个时间段的利润表。

解释:

一家公司的利润一般按月来统计，你的咖啡店的收入很好统计，也就是每个月 的营业额。

你的成本一般就是业务人员的薪酬成本、原材料成本咖啡豆、水电费，这些都是直接成 本;当然还有你购买的设备、投入的装修，可以把这些长期受益的资产按月来分摊，这些是 间接成本。分摊时间越短，每月计入成本的金额越大，计算出来的净利润越低，这叫谨慎性 原则，我建议你按 2 年分摊，不要太乐观。

当然，你还有一些业务推销成本，会计人员的工资，这些都可以归类于营业费用和管理 费用。最后，你的营业额减去直接成本、间接成本和各种费用之后，就是店里的营业利润。 目前国家对小微企业有税收优惠，所以税金基本很少，咱不必考虑。

4、会计信息反映的都是企业过往商业行为的历史信息，而对企业的评价或估值则需 要同时参考企业历史财务数据表现和对公司未来业务的预测来综合进行判断。

解释:

现在你知道了咖啡店的资产负债情况，以及过去的利润情况，但也并不代表你 就可以完全得出一个合理的估值。因为对于咖啡店的估值，除了历史盈利能力，现存的净资 产之外，更重要的是未来盈利能力。比如，你要了解上家经营者为何要出手这家店，也许他 了解到了一些未来对经营不利的因素，你还要花点时间观察这家店的客流量等等，这些都是 专业投资机构会做的尽职调查工作的方法和途径。

(二) 财务账的平衡性

5、事实上，“资产=负债+净资产”是一个永远的恒等式，比如资产增加则净资产必然 增加，负债增加则净资产必然减少;反之，也有同样的效果。

解释:

这中间的关系可以这样理解:(1)一家企业随着资产和负债的变化，净资产会 随之发生变化;(2)当然，有时候资产内部结构之间的你增我减，或债务项目之间的你增我 减，净资产并不会变化;(3)但是，一般来说，净资产发生变化，一定是因为资产或负债发 生了变化。这个逻辑你可以慢慢体会一下。

6、一般来说，只要涉及资金收付或货物变化(包括位置变化和形态变化)的时候， 会计都会对此做一笔会计记录，也即确认资产或负债的变化，进而或同步导致公司的净资产 发生变化。

解释:

对企业的日常运营来说，只要涉及资金收支，则一般净资产会随之发生变化， 就要记账;同样只要涉及物品的进、销和生产流转，也会涉及到一笔记账。

7、利润表业务同样会影响到资产负债表的表现，当然资产负债表依然保持平衡:收 入增加时，一般资产会增加，净资产也增加;确认成本时，一般资产减少，净资产也减少; 发生费用和税金时，一般负债增加，净资产减少。

解释:

凡是利润表业务，必定会影响资产负债表。比如我收到了营业款，自然我的资 产(货币资金)增加，公司的净资产增加;我支付了费用，自然我的资产(货币资金)减少， 则公司净资产也会减少。

8、我们可以将任一指定时间点的资产、负债和净资产列出来，制作出企业该时点的 “资产负债表”，但通常我们只在年底、季度最后一天或这月末才会专门来做这件事。而我们 可以制定任意起始时段的收入、成本、费用和净利润列出来，编制成“利润表”，但通常我们 只会编制某月、某季度或年度的利润表。

解释:

资产负债表是任一时间点的状态，可以理解是企业某个时点的照片结果;利润表 则是任两个时间之间的情况，可以理解是企业某个时段的视频结果。资产负债表是表示我的 经营结果，是实力体现;利润表是表示我赚钱的过程总结，是能力体现。

(三) 关于利润的秘密

9、事实上，算账这件事，很多时候并没有我们想象的那么精确，财务估算和假设无 处不在。

解释:

比如你买了一套房子，到年底估值到底值多少，你赚了多少?是按最近成交价，

还是别人挂在中介的价格，还是政府指导价，你能说清楚吗?资产价值不能确定，那么赚了 多少利润也就难以计算。比如你说你的装修和一次性盘点给到老店主的钱，会计上可以做为 一项资产，但这些钱你说是一次性费用打了水漂也可以，到底该在账上列多少资产，本质上 取决于你后续店能开多久，赚不赚钱。

10、除了要估算，有时候价值认定还取决于行为目的。

解释:

比如我买了一套房，如果决定自住，那市场价跟我也没啥关系，如果我打算卖 掉，那又不一样。就像这家咖啡店，如果原来的老板急用钱，价格再低也要转让给你，那他 原来的那些投入必然就打水漂了。未来你也不排除会有面临同样选择的问题。

11、资产估值如此，利润核算也是如此。比如某产品的成本计算时，有一些成本可以 直接归结认定到特定产品上，比如材料成本，但有一部分是一批产品共同发生的，比如机器 设备的耗用。这些共同成本就面临如何在不同产品上进行分配的问题，是根据什么权重比例 来分配呢，是谁更重，还是谁的原材料更贵，或是谁的体积更大?以不同的权重为基础的分 配则对应不同的成本计算结果，那么对应各产品的净利润自然就不一样，所以会计的精确性 又一次被打破。

解释:

比如你开店有奶茶和咖啡，你店员工资就面临在两种产品上进行分摊的问题， 是五五分开，还是按各自营业额来分摊，当你在分析哪种业务更赚钱的时候，就面临怎么进 行分摊更合理的问题了。

12、正因为存在会计估计、会计判断和会计分配等会计技术，所以不需要赤裸裸的会 计造假，我们也可以操纵财务报表和利润结果的巨大空间。

解释:这是题外话，我只是要告诉你，看财务数据的时候，要知道有哪些因素会影响 你的财务数据，你要特别进行关注。

13、按照资产负债表的原理，如果企业要虚构身价，要么是虚构企业占有的资产，要 么是隐瞒、减少企业该承担的负债。按照利润表的原来，则可以通过虚构业务收入来增加资 产，通过隐瞒成本费用来减少负债。

解释:这是你在盘这家咖啡店，拿到老板提供给你的财务报表时，你就要警惕是否存在 虚假陈述的问题。当然，我们不能因为存在利润操纵空间，就否定会计存在的意义:一是任 何操纵都已留痕，是非曲直可以评价;二是让正直者可以利用会计做更有意义的事情，比如 进行财务管理或投资决策依据。

(四) 财务管理逻辑

14、对企业来说，“赚钱”有三种理解:一是赚了现金，二是赚了净利润，三是企业估值 增加(股票升值)。三者都很重要，但还真不一定是同增同减的。比如:有可能赚了报表利 润但都是赊账没收到钱;也有可能企业亏损，但公司估值(如股价)还在涨，只因为人们认 可企业发展趋势，相信未来迟早会大赚。

解释:

如果你的咖啡店做企业业务，给大企业提供按月结算的服务，那么你赚的钱很 可能就是应收款了。这时候，表面上你赚钱了，但钱还没进你的兜里。如果你能把你的店打 造成网红店，虽然你为了做成网红同时连锁开店，投入了大量营销和推广的钱，导致你亏损， 但也可能有投资机构认为你很有前景，给你的店一个很高的估值来入股你，这就是瑞幸咖啡 的故事。当然，瑞幸曾涉及虚构利润的财务造假，这是另外的话题。

15、一家企业的提升“赚钱”能力主要可从以下三个方面着手:(A)财务杠杆能力，就 是给你 1 元钱，你能找到几元的配资，即能借到几元钱来经营，与企业的实力和信誉有关; (B)你能把钱滚动利用多少次，也就是资金周转次数，如果你销售都能收到现款，而采购 又可以上游欠款，那你几乎只需用很少的自有资金就能把公司运转起来。比如苹果手机公司， 据说 2 天可周转一次，一年转 180 次，一年做 300 多亿美元的生意，只需 2 亿元来做业务 周转，账上有大把现金可以发奖金、分红和做理财。(C)提高公司的利润率，确保每单生意 都能赚钱。这三项里面，第一项增加财务杠杆是一柄双刃剑，风险也在增加，所以最靠谱的 办法还是增加营运周转率和利润率两大方法。

解释:

我们一般说的利润，都是指财务报表上的净利润。你投资 50 万把这家店盘下来， 接下来你要运营还要投入资金，可自己投也可以去银行支付利息贷款。接下来你一方面要做 的就是把营业额做大，把成本控制好;另一方面就是看上游买咖啡豆等原材料能不能拖欠货 款，这样就能用更有限的钱做更大的业务。

事实上，任何企业经营永恒的三个话题:第一是开源，即增加业务量，以保证企业的产 能最大化来分摊固定成本，进而同时达到提升利润率和利润总额的目的;第二是节流，即通 过降成本来提升产品利润率，当然降成本也是在增加产品竞争力的途径;其三是提高运营周 转率，即增加资金利用效率，这方面大家都在向苹果学习其供应链管理，向丰田学习其精益 生产管理法。

16、由于企业经营结果和赚钱能力都能直接反映在财务报表上，那么企业经营者可以 通过数字分析和洞察业务，进而对业务行为进行调整决策。

解释:

等到你接手开始经营了，你就要关注你的财务报表:营业额波动原因分析;原材 料采购成本价格波动情况及趋势判断;费用开支是否符合预期;资金周转情况如何，有没有 库存积压的问题，有没有收款不及时的问题等。发现了问题就要及早制定应对策略，进行风 险预防与改善。

17、经营者关注的财务指标包括盈利能力、运营能力和偿债能力三类。盈利能力一般 是毛利率和净利率指标;运营能力包括应收账款周转率(也即账期)、存货周转率(生产与 库存期)、营运资产周转率(从采购付款开始到销售后回款之间的期限);偿债能力主要是资 产负债率、流动比率和速冻比率。

解释:

毛利率和净利率一般是行业特征和企业在行业中的地位决定了的，但运营能力则 是可以通过企业内部管理来提升的，而偿债能力一般是企业经营者根据实际情况的一种选 择，总之过高的杠杆是不推荐的。

(五）财务信息解读

18、想要利用会计信息进行有效的财务分析，取决于企业会计信息的质量，进而也反 映出一家企业会计核算的水平高下。评价会计信息质量评价指标一般有:准确性、业务相关 性、及时性、自动化水平，以及使用者的解读能力。

解释:

准确性好理解，业务相关性的意思是我们经营关注什么，财务就要将哪方面的 核算的更细致一些，比如咖啡要不要分品种核算，取决于我们是否认为品种管理非常重要; 销售要不要按人员来核算，取决于我们是否认为操作员对产品品质和口味有很大影响，而要 选出最佳操作师。至于及时性，如果财务给到经营者反馈的信息太迟，那么可能就已经错过 了最佳的经营策略调整时机了。

19、财务数据使用者解读财务数据时，首先要有甄别数据真假的能力，其次是明白不 同的财务指标对应的业务含义，其三是解读者要对数据背后的业务有理解和认知。前面两点 是技术层面，而第三点才是最重要的，涉及商业感觉。如果解读者对数据背后的业务认知不 清晰，没有建立基本预期，就无法对财务数据的合理性进行判断，看到的只是数据也无法进 行有意义的商业决策。

解释:

甄别财务数据真假，以及理解财务指标的含义，哪怕自己做不了，财务人员可以 代劳。但一般财务人员无法对财务数据进行有价值的业务分析和判断，因为财务人员对业务 市场、竞争对手情况、市场行情都不会太了解，而这些只有具体的经营负责人才会去仔细研 究，只有经营负责人看到了财务数据之后才能发现是否符合自己的预期，进而做出判断和决 策，这也是我认为经营者必须懂得财务的根本原因。当然有些财务人员在一个行业做的时候 足够久，也能懂得业务知识，自然进阶更高的管理者甚至总经理的职务了。