利润分配的会计分录及其税务处理

企业有了利润，股东们当然想享受一下企业发展的红利，于是乎就有了分配股利。那么，对利润进行分配，我们会计人如何作会计分录呢？
一、利润分配的会计分录：
1.将本年利润转入利润分配的会计分录：
　　借：本年利润
　　贷：利润分配——未分配利润
2.提取法定盈余公积（税后利润的10%以上）、公益金（税后利润的5%以上）和任意盈余公积（根据公司规章规定的比例计算）的会计分录：
　　借：利润分配——提取法定盈余公积
　　——提取公益金
　　——提取任意盈余公积
　　贷：盈余公积——法定盈余公积
　　——公益金
　　——任意盈余公积
3.分配股利（根据董事会决议）的会计分录 ：
　　借：利润分配——应付股利
　　贷：应付股利 ——按股东明细
4.支付股利的会计分录：
借：应付股利 ——按股东明细
贷：银行存款(或现金）
二、利润分配的税务处理
1.分配股利的会计分录的凭证附件，必须要有股东大会分配方案，董事会决议等资料的复印件。
2.支付股利的时候，应该根据不同的股东进行相应的税务处理：
（1）自然人股东，需要代扣代缴20%的个人所得税。
（2）居民企业，不需要代扣税款。
（3）非居民企业，需要代扣代缴10%的企业所得税。
税务处理的建议：财务报表告诉我们，有了利润，但不一定能够分配。例如，应收账款和存货大、银行存款不足，都会导致企业出现有利润但不能支付的情况。所以，个人认为，当企业有了实力支付股利的时候，才去计提和支付股利。如果计提了，却长期不支付，会惹上不必要的麻烦。
原创文章，转发请注明：
作者：霹雳小王子，静夜思会计博客首发