最强指南 | 研发费用的加计扣除的那些事儿

企业搞创新、搞研发，自然离不开“研发费用的加计扣除”了，让我们来看看什么样的企业可以加计扣除研发费?什么样的费用是研发费用?加计扣除的比例又是多少?

1、到底什么是研发费用的加计扣除？

加计扣除，是指在实际发生的业务中，在实际发生数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。

举个栗子，假设你企业2018年全年的研发费用是1000万，而在2019年初汇算清缴时，你企业单就研发费用的税前扣除就有1750万，按25%的企业所得税税率算，你就相当于可以少交187.5万（750*25%）的税款。

你看，力度不可小觑吧。如果还想更多的减税，你要做的就是尽可能多的让你企业的费用满足研发费用的要求。

2、什么样的行业（企业）可以享受研发费用加计扣除优惠？

从2018年1月1日起施行所有企业的研发费用都可以按照75%税前加计扣除。政策原文请参照《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号。

按照规定，只要不在6大禁止类行业的范围，均可申请享受研发费用加计扣除优惠政策。

所有的企业的都可以按照75%的标准税前加计扣除自己的研发费用了。

3、研发费用主要都包括哪些？

研发费用的范围主要包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费以及其他相关费用。

人员人工费用：

主要是指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工街保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

直接投入费用：

指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品 试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租人的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

折旧费用：

指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

无形资产摊销费用：

指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专 有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。

指企业在新产品设计、新工艺规程制定、新药研制的临床试验、勘探开发技术的现 场试验过程中发生的与开展该项活动有关的各类费用。

其他相关费用：

其他相突费用指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、 专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、 评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、 补充养老保险费、补充医疗保险费。此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

PS：企业申请加计扣除之后可以申请企业研发财政奖补资金申报（最高1000万），进而获得国家更多财政补贴。

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