开年大减税：国务院再送小微企业2000亿

2019年企业减税的大幕开启。昨日召开的国务院常务会议决定，再推出一批针对小微企业的普惠性减税措施，包括大幅放宽可享受所得税优惠的小型微利企业标准、提高增值税起征点等。这些减税政策可追溯至今年1月1日，实施期限暂定三年，预计每年可再为小微企业减负约2000亿元。

税负降至5%和10%

大幅放宽可享受企业所得税优惠的小型微利企业标准，同时加大所得税优惠力度，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、100万元到300万元的部分，分别减按25%、50%计入应纳税所得额，使税负降至5%和10%。调整后优惠政策将覆盖95%以上的纳税企业，其中98%为民营企业。提高增值税起征点提高增值税起征点。

这次新政让享受企业所得税优惠政策的小微企业的范围和力度双扩围，实际税负明显降低，体现了普惠性减税。

首先在范围上，以前优惠政策只针对年应纳税所得额100万以内的小微企业，这次金额扩充到300万，在经济下行期企业利润下滑，因此这次优惠政策可以让更多的企业享受，正如上述会议称调整后优惠政策将覆盖95%以上的纳税企业。

其次，优惠力度明显加大。以前应纳税所得额不超过100万元的小微企业是减按50%来计入应纳税所得额，而此次明确按25%来计征，相当于这个范围的小微企业实际税负从10%降至5%。以前年应纳税所得额100万元到300万元的部分的企业所得税税率是25%，而此次明确属于小微企业且按50%计入应纳税所得额，因此实际税负降至10%。

增值税起征点提高至10万元

对主要包括小微企业、个体工商户和其他个人的小规模纳税人，将增值税起征点由月销售额3万元提高到10万元。

这里的优惠主体实际上是增值税中的小规模纳税人，即使是小微企业和个体工商户也要是增值税小规模纳税人。原先的政策是小规模纳税人月销售额在3万元（季度在9万元）以下的免征增值税，这次将适用优惠的月销售额提高到10万元，实际年销售额达到120万元以内的多数可免税，力度明显提高。考虑到个体工商户是缴纳个人所得税的，我们建议税务机关也相应调整个体工商户的应税所得率，让利于小微群体。

50%的幅度足额减税

允许各省(区、市)政府对增值税小规模纳税人，在50%幅度内减征资源税、城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税、耕地占用税等地方税种及教育费附加、地方教育附加。

这是此次减税一大亮点。以前减税基本都由中央来确定，但此次授权地方，让地方根据当地实际情况因地制宜采取减税政策。估计未来大部分省份会按照50%的幅度足额减税。

支撑这一判断的是，中央鼓励地方积极减税。上述会议称，为弥补因大规模减税降费形成的地方财力缺口，中央财政将加大对地方一般性转移支付。这意味着地方担心的减税带来财政缺口，会由中央财政大力支持来弥补。

力争9月底前基本发行完毕

会议还提出，要围绕优结构、稳内需，更有效发挥财政货币政策作用。落实好日前宣布的全面降准措施，继续实施稳健的货币政策，坚持不搞“大水漫灌”，适时预调微调，缓解民营企业、小微企业融资难融资贵，保证市场流动性合理充裕，促进扩大就业和消费。

同时，要加快地方政府专项债券发行使用进度。会议决定，一是对已经全国人大授权提前下达的1.39万亿元地方债要尽快启动发行。抓紧确定全年专项债分配方案，力争9月底前基本发行完毕。

此次国常会提出经全国人大授权提前下达的1.39万亿元地方债要尽快发行，就是希望积极财政政策能够在一季度就发挥作用，从而托底经济，保证一季度经济平稳开局。

案例

01.我是小微企业，2019年假设应纳税所得额为280万元，计算应纳所得税多少？

应纳所得税额=100万元*25%*20%+180*50%*20%=23万元

02.我是增值税小规模纳税人，增值税属于季报，2019年第一季度销售货物含税金额309000元，计算应纳增值税多少？

增值税=0元

销售货物的分录：

借：应收账款  309000

贷：主营业务收入 300000

应交税费-应交增值税 9000

减免增值税的分录：

借：应交税费-应交增值税 9000

贷：营业外收入 9000

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