中级会计资格会计实务39——所得税（二）

所得税费用其实可以具体氛围两部分——一部分就是当年缴纳的企业所得税，叫做当期所得税费用。而另一部分，就是通过资产负债表中资产或负债账面价值和计税基础引起的时间性引发的递延所得税费用。

如果题目中要求计算所得税费用，要看清楚提问的是计算当期所得税还是递延所得税费用。但是，我大胆作出预测，会计实务应该这样计算递延所得税费用（或递延所得税资产，递延所得税负债）为主。

因此，做题时可以考虑以下步骤：

1.分清楚题目中描述的是资产还是负债项目

2.分别计算出该项目的账面价值和计税基础

3.然后将账面价值和计税基础相减，并得出这是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异。

4.看看题目中描述预计未来是否可以全部使用。如果可以使用，则将暂时性差异乘以税率得出递延所得税资产（负债）的金额

5·感觉计算结果，调整递延所得税资产（或负债）的账面价值。假设该项目年初的递延所得税资产和递延所得税负债均为0。那么新增的递延所得税资产分类为：

借：递延所得税资产

贷：所得税费用——递延所得税费用

如果是递延所得税负债则分录相反：

借：所得税费用——递延所得税费用

贷：递延所得税负债