第十章 所有者权益
所有者权益，又称净资产，又称为股东权益=总资产-负债
债权人：关心按期归还本金和利息
股东：要求剩余收益（共享风险）
有限责任公司初始投入资本记为“实收资本”；股份有限公司投入资本记为“股本”
所有者权益来源
有限责任公司和股份有限公司对比
实收资本
有限责任公司实收资本的会计处理
1.收到实收资本（初始投资）
Dr:银行存款
Cr:实收资本——（投资者）
——（投资者）
2.接受新股东入股的会计处理（追加投资）
有限责任公司的出资额超出其在注册资本中所占份额的部分计入资本公积
Dr:银行存款
Cr:实收资本——（投资者）
资本公积——资本溢价
3.减少实收资本时的会计处理
Dr: 实收资本——（投资者）
Cr:银行存款
4.股权转让的会计处理
Dr:实收资本——（投资者）
Cr:实收资本——（投资者）
股份有限公司
股份有限公司以超出股票票面金额的发行价格发行股份所得的溢价款，记为“资本公积——股本溢价”
发行时的会计分录
Dr:银行存款
Cr:股本
资本公积——股本溢价
资本公积
（1）与实收资本相比，都属于投资者投入
（2）转增资本后，形成实收资本（所有者权益不发生改变）
（3）资本公积属于共同拥有，转增实收资本后按比例分配到各类投资人
资本公积不得用于弥补公司损失
账户“资本公积——资本溢价”和“资本公积——股本溢价”
资本公积转增资本的会计处理
借记“资本公积——资本（股本）溢价”，贷记“实收资本（股本）”
盈余公积
1.将利润（税后）的百分之10列入公司法定公积金
2.法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上，可以不再提取
3.可以提取任意公积金
“盈余公积”——“法定盈余公积”/“任意盈余公积”
提取盈余公积
Dr:利润分配——提取法定盈余公积
——提取任意盈余公积
Cr:盈余公积——法定盈余公积
——任意盈余公积
盈余公积转增股本
Dr:盈余公积——法定盈余公积
——任意盈余公积
Cr:股本
盈余公积弥补亏损
Dr:盈余公积——法定盈余公积
——任意盈余公积
Cr:利润分配——未分配利润
未分配利润
未分配利润=期初未分配利润+本期税后未分配利润-补亏-提公积-分配现金股利
现金股利(宣告)
Dr:利润分配——应付现金股利
Cr:应付股利
正式派发
Dr:应付股利
Cr:银行存款
发放股票股利
Dr:利润分配——转作股本的股利
Cr:股本
资本公积——股本溢价
送红股和转增股本的异同
送红股就是将利润分配转为本公司的股份
转增股本是把公积金（资本公积，盈余公积）转化为股本
两者相同之处在于，都不会使所有者权益发生变化
未分配利润的结转
结转后，出了“未分配利润”明细科目外，其他科目无余额
结转步骤
1.结转收入类科目发生额
2.结转费用类科目发生额
3.结转本年利润
4.利润分配、提取盈余公积、分配现金股利
5.结转
会计分录制作
结转本年净利润
Dr：本年利润
Cr:利润分配——未分配利润
提取法定盈余和任意盈余公积
Dr:利润分配——提取法定盈余公积
——提取任意盈余公积
Cr:盈余公积——法定盈余公积
——任意盈余公积
发放现金股利（宣告）
Dr:利润分配——应付现金股利
Cr:应付股利
实际发放
Dr:应付股利
Cr:银行存款
结转
Dr:利润分配——未分配利润
Cr:利润分配——提取法定盈余公积
——提取任意盈余公积
——应付现金股利
——转作股本的股利
