增值税税法简读（一）

税法条款总是让人头疼的，多且乱，为了尽可能规范详尽，制订者也是很无奈，对于使用者来说并不需要爱全部记住，我们记住常用的条款即可。我分两部分归纳了一下，第一部分是“基本款”，多数企业了解这些就够了，偶然遇到的业务可以搜索，无须去强记。第二部分是针对出口退税的，下次发布。

一 纳税人

  境内，发生应税销售行为以及进口货物的，全部单位和个人

二 征税范围

（一）  应税行为

1 销售/视同销售货物/进口的货物

2 销售/视同销售劳务：加工、修理修配

3 销售/视同销售服务：营改增项目

4 销售/视同销售无形资产

5 销售/视同销售不动产

判断标准：

1 发生在境内的应税收入

2 属于税法规定的征税范围

3 应税服务是为他人提供的

4 应税行为是有偿的

（二）  不征税的情形

1 用于公益事业的服务或转让无形资产、不动产

2 存款利息

3 保险赔付

4 住宅专项维修基金

5 资产重组整体转让

6 凡财政部门开具的收据属于上缴财政的，一律不征

7 向指定公益团体捐赠

三 税率/简易征收率

      税率

      1 应税行为和进口货物  16%  10% 

      2 销售服务、无形资产  6%

      3 出口货物/服务/无形资产        0%

      4 购进农产品扣除率 10%

      3 购进农产品用于加工、销售16%适用税率产品的，进项扣除率  12%

      简易征收率       

1 应税销售行为        3%     

2 非销售行为          5%

     

征收率的特殊政策：

1销售旧货/使用过固定资产    减按2%征收

2 减按5%征收的情形

3 减按3%征收的情形

4 个人出租住房减按1.5% 征收

四  混合销售

    分清主业，以主业的税种税率认定

五 兼营行为的税率选择

  一个原则：能分别核算销售额的分别按适用说率计算；不能分别合算的从高适用税率

六 计算方法

  1 先换算为不含税销售额

  2 不含税销售额×税率=销项税额  （小规模纳税人无抵扣）

  3 应纳税额=销项税额-进项税额

七 增值税的起征点

  个体工商户（一般纳税人除外）、个人、小规模纳税人

    月销售额5000元-20000元（含）

    次（日）销售额 300元-500元（含）