金融资产概述

金融工具

形成一个企业的金融资产并形成其他单位的金融负债或权益的工具的合同。

金融资产的定义

企业持有现金、权益工具投资、从其他单位【收取】现金或其他金融资产的合同权利，以及在潜在条件下与其他单位【交换】金融资产或金融负债的合同权利等。

金融资产的分类

以【摊余】成本计量的金融资产

以公允价值计量且其变动计入【其他综合】收益的金融资产

以公允价值计量且变动计入【当期损益】的金融资产

1.一摊余成本计量的金融资产

同时符合所有条件：

①企业管理该金融资产的原无模式是以收取合同【现金流量】为目标；

②该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对【本金】和【以未偿付本金】金额为基础的【利息】的支付。

债券

企业准备长期持有的债权投资

持有至到期投资 科目

2.以公允价值计量且其变动计入【其他综合收益】的金融资产

同时符合所有条件：

①企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同【现金流量】为目标，又以【出售】该金融资产为目标；

②该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对【本金】和【以未偿付本金】金额为基础的【利息】的支付。

企业购入的债权或股权投资，不准备持有至到期，近期内也不准备出售，不以短期盈利为目标，一般可划分为金融资产，并通过【可供出售金融资产】科目进行核算。

3.以公允价值计量且变动计入【当期损益】的金融资产

企业购入的债权或股权投资，以短期盈利为目标，不准备持有至到期，近期内准备出售或回购，并通过【交易性金融资产】科目进行核算。

1.债权

2.债权 股权  长期持有

3.债权 股权  短期出售

金融负债

企业向其他单位支付现金或其他金融资产的合同义务，以及潜在不利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务。

短期借款 长期借款 应付票据 应付债券

权益工具

能够证明企业资产扣除负债后的剩余权益的合同，本质是一种所有权凭证，属于所有者去啊女的核算内容。

交易性金融资产的概述

企业以【短期获利】为目的，为了近期内出售而持有的金融资产。

同时符合所有条件：

①目的主要是为了【近期内出售】

②属于进行集中管理的可辨认金融组合中的一部分，且有客观证据表明企业近期采用【短期获利】方式对该组合进行管理。

③属于衍生工具。

下列不属于交易性金融资产的核算范围：

【有效套期】工具的衍生工具

【财务担保】合同的衍生工具

各种交易性金融资产应通过【交易性金融资产的】进行核算，并设置明细科目【成本】【公允价值变动】

我饿了核算交易性金融资产的取得、现金股利或利息的收取、取得后公允价值的变动铲车交易性金融资产的处理，还应设置：

公允价值变动损益。。。损益类科目

应收股利

应收利息

投资收益

交易性金融资产取得的核算

手续费 佣金等直接计入当期损益。。。投资收益的借方，同时按照实际金额计入金行存款等贷方

借：交易性金融资产-成本

       投资收益

贷：银行存款。。等

企业取得交易性金融资产所支付的价款中，若包括

宣告但尚未发放的现金股利

已到付息期但尚未领取的债券利息

计入：

应收股利

应收利息

交易性金融资产现金股利和利息的核算

1.初始入账时确认的应收股利和利息的收回

借：银行存款

贷：应收股利

应收利息

2.除1之外

借：应收股利

应收利息

贷：投资收益

交易性金融资产期末计价

资产负债表日，企业应按照当日各相交易性金融资产的公允价值对交易性金融资产的账面价值进行【调整】，其公允价值变动计入【当期损益】。

交易性金融资产公允价值高于其账面价值：

借：交易性金融资产-公允价值变动

贷：公允价值变动损益

交易性金融资产公允价值低于其账面价值：

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产-公允价值变动

58-50

50-46

交易性金融资产出售的核算

其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为【投资收益】，同时调整公允价值变动损益，将原计入“公允价值变动损益”科目的金额转入处置当期的【投资收益】。

将原计入金融资产的公允价值变动转出

借 贷：公允价值变动损益

贷 借：投资收益