今日学习复盘-飞跃第一课1

今天开始刷审计的飞跃必刷题，听飞跃第一课。

第一节课的客观题准确率在75%左右，但是后面几节课的客观题准确率不容乐观，值得重视。

就今天的课程内容来说，大部分知识点都掌握得挺好，但也有些拿不准，掌握不牢的知识点，我用“薄弱”两字将其标记在资料上，方便梳理知识点时着重查看。

1.审计的总体目标VS 企业内部审计目标

前者是发表意见和出具报告；后者是对被审计单位的内部控制有效性发表审计意见。

2.职业怀疑与【客观公正】、【独立性】两项职业道德基本原则密切相关，保持独立性可以增强注册会计师保持客观公正、职业怀疑的能力。

3.合理运用职业判断的衡量标准：【无独立性】

（1）准确性；

（2）意见一致性；

（3）决策一贯性；指同一注册会计师针对同一项目的不同判断问题，所作出的判断之间是否符合应有的内在逻辑。

（4）稳定性；

（5）可辩护性

4.审计风险模型

审计风险：重大错报风险，检查风险

（1）在审计风险既定的情况下，可接受的【检查风险】水平与评估的【认定层次】重大错报风险呈反向关系；

重大错报风险：报表层次的风险；认定层次的风险（固有风险、控制风险）

5.错报的定义

（1）某一财务报表项目的金额、分类或列报，与按适用的财务报告编制基础应列示的金额、分类、列报之间存在的差异；【被审计单位做的和准则之间的差异】

（2）以及根据注册会计师的判断，为使财务报表在所有重大方面实现公允反映，需要对金额、分类、列报作出必要的调整。【被审计单位做的和注册会计师判断的差异】

6.审计证据

（1）包括会计信息和其他的信息

（2）包括内部来源的信息、外部来源的信息、以及审计中获取的信息以及接受与保持客户或业务时实施质量管理程序获取的信息。

7.使用被审计单位生成信息时的考虑：评价此类信息的完整性和准确性。

针对IPE(information produced by entity)被审计单位生成的信息：被审计单位/管理层/财务人员提供的..

8.设计和实施分析程序的考虑因素

（1）对所涉及认定的适用性：分析程序适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易（有流量、有逻辑）

（2）数据的可靠性：（可获得信息的）来源、可比性、性质和相关性、与信息编制相关的控制

（3）评价预期值的准确程度：对实质性分析程序的预期结果作出预测的准确性；信息可分解的程度；财务和非财务信息的可获得性。

（4）可接受的差异额（通常不超过【实际执行的重要性】）

影响因素：重要性、计划的保证水平、评估的重大错报风险

9.辨析实质性分析程序和细节测试的关系

（1）实质性分析程序不仅仅是细节测试的一种补充。

（2）实质性分析程序并不适用于所有的财务报表认定。【适用于一段时期内存在预期关系的大量交易】

（3）相较于细节测试，实质性分析程序能够达到的精确度可能受到种种限制，所提供的证据很大程度上是间接证据，证明力相对较弱。

（4）有时，使用实质性分析程序比细节测试能更有效地应对认定层次的重大错报风险；反之亦然。