优秀财务人员必知的调账方法

今天分享一下错账的调账方法，希望对大家有帮助。

一，错账的类型

1. 错账分为当期发生的错账，上一年度的错账。

2. 调账原则

错账+调账=正确的分录

二，对当期错账的调账方法

1. 常规处理方法

根据正确会计核算分录，采用红字冲销法，补充登记法等方法调整，比较简单，此处不展开。

2. 涉及损益类科目

当月直接调整错账，跨月先调整相关科目再结转到“本年利润“科目。以下通过举例详细说明。

【例】2020年底，A公司发现8月有一笔货款错入了”其他应付款“，未确认收入，金额36000元。假设增值税税率13%，该如何调账？

【错账分录】

借：银行存款 36000

  贷：其他应付款 36000

【思考分析】

1. 确认收入：

借：银行存款 36000

  贷：主营业务收入 31858.4

        应交税费--应交增值税（销项税额）4141.6

2. 计算税金及附加

城建税=4141.6*7%=289.9元

教育费附加=4141.6*3%=124.3元

地方教育费附加=4141.6*2%=82.8元

3. 综上，调整的分录为

借：其他应付款 36000

  贷：主营业务收入 31858.4

  应交税费--应交增值税（销项税额）4141.6

借：税金及附加 497

  贷：应交税费--应交城建税 289.9

          --应交教育费附加124.3

          --应交地方教育费附加 82.8

注意：影响到增值税时，相关的附加税费也应一并考虑。

三，对上一年度错账的调账方法

1.报表编制前

不影响利润的，直接调整上年度账项；影响利润的，同时调整”本年利润“。

2. 报表编制后

不影响利润的，直接调整上年度账项；影响利润的通过”以前年度损益调整“科目处理。注意考虑对所得税的影响。

【例】2020年7月，A公司2019年12月有一笔贷款错入了”其他应付款“，未确认收入，金额36000元，假设增值税税率13%，企业所得税税率25%，如何调账？

【错账分录】

借：银行存款 36000

  贷：其他应付款 36000

【分析思考】

1. 确认收入

借：其他应付款 36000

  贷：以前年度损益调整 31858.4

    应交税费--增值税检查调整4141.6

2. 计算税金及附加

城建税=4141.6*7%=289.9元

教育费附加=4141.6*3%=124.3元

地方教育费附加=4141.6*2%=82.8元

3. 税金及附加税的账务处理

借：以前年度损益调整497

  贷：应交税费--应交城建税 289.9

          --应交教育费附加124.3

          --应交地方教育费附加 82.8

4. 计提企业所得税=31361.4*25%=7840.35元

借：以前年度损益调整 7840.35

  贷：应交税费--应交所得税 7840.35

5. 结转以前年度损益调整

借：以前年度损益调整 23521.05

  贷：利润分配--未分配利润 23521.05

画出"以前年度损益"的丁字账，结出余额，然后从相反方向进行结转即可。