股东权益变动表分析

股东权益变动表

股东权益Equity

股东交易（公司与股东交易）

      1. 增发新股
      2. 回购股票
      3. 分红

非股东交易

     1. 利润表
     2. OCI（不进利润表，直接调整Equity OCI），共计4+1项

OCI(4+1)

1. Foreign currency translation, compare to foreign currency transaction
2. DB plan, comare to DC
3. Unrealized G/L from cash flow hedging, compare to fair value hedging or translation hedging
4. Unrealized G/L from AFS, compare to trading. Notice that all realized G/L go to I/S
5. (Solely for IFRS) for long lived assets value, using revaluation model rather than the cost model

年报组成部分

年报一般由如下几个部分组成

1. Summary，年报太长了
2. MD&A，管理层意见
3. Auditing Report，审计意见
4. 三张报表(B/S, I/S and CF)或五张报表
5. Foot notes

其他相关报表

• Foot notes, 包括财报周期，会计方法，假设，不确定分析，兼并和变卖
• MD&A
• Proxy Statement，上市公司就重大事项提出股东表决
• Interim report， 季报
• Earning announcements, 盈利预告
• External source，例如peer companies

审计意见

审计意见区分为如下四种

1. Unqualified option，无保留意见
2. Qualified option，保留意见
3. Adverse option，反对意见
4. Disclaimer of option，拒绝发表意见

财报分析框架

Phase	Output
1. Purpose	Statement of purpose(part)
2. Collect data	Organized F/S(part)
3. Process data	Ratios & Forecasts(part)
4. Analyze	Analytical result(part)
5. Conclusion	Analytical report(part)
6. Follow up	Updated reports & recommendations

会计系统的信息流

• 日记账 (Journal entries, in the order of their dates)
• 分类账 (General ledger, by their dates,by account)
• initial trial balance，试算平衡表
• adjusted trial balance record，调整试算平衡表
• Financial statement

备抵账户 Contra accounts

• 使用的是历史成本进行记账，折旧金额会记录在一个账户中，这个账户就是备抵账户
• example 1: 对于Gross PP&E(Property, Plant & Equipment), AD(Accumulated Depreciation) 是PP&E的备抵账户
• example 2: 对于A.R（Account Receivable）, bad debt allowance是他的备抵账户