实务！16%的税率降至13%两会税费热点分析

总理政府工作报告中提到：实施更大规模的减税。普惠性减税与结构性减税并举，重点降低制造业和小微企业税收负担。深化增值税改革，将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%，确保主要行业税负明显降低。

我们来分析一下：

一、是不是所有行业都降？

我的理解是，所有16%都降至13%，所有10%都降至9%，因为一旦保留部分行业继续按16%或10%，税率会变得越来越复杂，且不利后续的调整工作。

二、什么时候实施？实施的细节是什么？

两会期间，财政部部长刘昆会有一场记者会，大家可以关注下，热点问题，应该会有更细致的信息透露。

三、正式财税文件未出台之前，企业合同怎么签？前期采购的存货，后期销售时税率降到13%，企业是不是能获取税收利益？

我们来实际测算一下

假设：购进货物一批，不含税价100万元，进项税额16万元

 1、以含税价签合同：

销售时增值税税率为16%

合同价：200*（1+16%）=232万元

销售方应确认销项税额：200*16%=32万元

毛利：200-100=100万元

应纳增值税：200*16%-16=16万元

销售时增值税税率降至13%

合同价：232万元

销售方应确认销项税额：232/（1+13%）*13%=26.69万元

毛利：232/（1+13%）-100=105.3万元

应纳增值税：26.69-16=10.69万元

销售方毛利增加105.3-100=5.3万元

应缴纳增值税额减少16-10.69=5.31万元

2、以不含税价签合同：

销售时增值税税率为16%

合同不含税价：200万元

销售方应确认销项税额：200*16%=32万元

毛利：200-100=100万元

应纳增值税：200*16%-16=16万元

购买方应支付款项：232万元

销售时增值税税率降至13%

合同不含税价：200万元

销售方应确认销项税额：200*13%=26万元

毛利：200-100=100万元

应纳增值税：26-16=10万元

购买方应支付款项226万元

销售方应缴纳增值税额减少16-10=6万元

购买方少支付货款232-226=7万元（假设购买方为最终消费者，或购买的货物不得抵扣进项税额）

总结：降税率前，签订合同，销售方应尽量以签含税价合同为好，购买方以签订不含税价合同税收利益最大。

降税率后，企业以含税价签的合同毛利增加；以不含税价签合同比以含税价签合同应纳增值税减少0.69万元。

做几点提示：

1.增值税是价外税，按全部销售额计税，但只对其中的新增价值征税；

2.税款随货物销售逐环节转移，最终消费者承担全部税款；

3.你所抵扣的进项税款是你付给上游的，如果不能抵扣了就是你的成本；

4.你要交的销项税额是我们从下游那收的钱，实际上是税负的向下转嫁。