2021年汇算易错点

企业所得税汇算清缴填报易错点

易错点1 -银行借款利息支出

《中华，人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2017年版) 》部分表单及填报说明

A105000第18行”(六)利息支出”:第1列“账载金额”填报纳税人向非金融企业借款，

会计核算计入当期损益的利息支出的金额。发行永续债的利息支出不在本行填报。第2列

“税收金额"填报按照税收规定允许税前扣除的利息支出的金额。若第1列≥第2列，第3列“调增金额”填报第1-2列金额。若第1列<第2列，第4列“调减金额"填报第1-2列金额的绝对值。

正确填写方式:如果是费用化的，直接填报A104000期间费用明细表第5列"财务费用”

第二十一行次“利息收支”

易错点2 -合同违约金支出

易错点:企业将支付的合同违约金填写在A105000第19行“(七)罚金、罚款和被没收财

物的损失"，全额纳税调增

《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2017年版) 》部分表单及填报说明

A105000第19行”(七)罚金、罚款和被没收财物的损失”:第1列"账载金额"填报纳

税人会计核算计入当期损益的罚金、罚款和被没收财物的损失，不包括纳税人按照经济合

同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费。第3列“调增金额"填报第1列金

额。

正确填写方式:无需填报在A105000表第19行次，纳税人支付的合同违约金，只要与生产

经营有关，准予在计算应纳税所得额时扣除

易错点3 -无票的业务招待费支出

易错点:纳税人发生的业务招待费，将无票部分也填报在A105000表第15行“(三)业务

招待费支出"

《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2017年版) 》部分表单及填报说明

A105000第15行”(三)业务招待费支出”:第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计

入当期损益的业务招待费金额。第2列“税收金额"填报按照税收规定允许税前扣除的业

务招待费支出的金额。第3列"调增金额”填报第1 -2列金额。

A105000第30行”(十七)其他”:填报其他因会计处理与税收规定有差异需纳税调整的

扣除类项目金额，企业将货物、资产、劳务用于捐赠、广告等用途时，进行视同销售纳税

调整后，对应支出的会计处理与税收规定有差异需纳税调整的金额填报在本行。

正确填写方式:纳税人发生的未取得相关发票的业务招待费，按规定全额不得税前扣除，

不应填报在A105000第15行次，应当填写在第30行”(十七)其他”

易错点4-房车地印税费支出

易错点:纳税人缴纳的房车地印在会计核算旧地计入“管理费用”，同时填报A104000第

20行“各项税费"

划重点

1、A105000第18行”(六)利息支出”填报纳税人向非金融企业借款计入当期损益的利息支出的金额

2、A105000第19行”(七)罚金、罚款和被没收财物的损失”不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金

3、无票支出填报在A105000第30行“(十七)其他"

4、房车地印通过税金及附加科目进行核算不填写A104000期间费用明细表，直接在主表A100000表税金及附加行次

5、社保滞纳金支出不属于税收滞纳金，无须填报A105000第20行“(八)税收滞纳金、加收利息"