交易性金融资产的账务处理

1购买时

借：交易性金融资产−成本

应收股利/利息

贷：其他货币资金−存出投资款

借：投资收益（交易费）

应交税费−交易银行金融资产应交增值税

贷：其他货币资金（支付的交易费用）

2持有期间的股利/利息

（1）收到取得时已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债劵利息

借：其他货币资金−存出投资款

贷：应收股利/利息

（2）持有期间应得的现金股利或债劵利息

宣告时：借：应收股利/利息

贷：投资收益

收到时：借：其他货币资金−存出投资款

贷：应收股利/利息

3资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额，计入当期损益：

资产负债表日，公允价值上升（升值）时：

借：交易性金融资产-XX-公允价值变动

贷：公允价值变动损益

资产负债表日，公允价值下降（贬值）时：

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产-XX-公允价值变动

4出售时

借：其他货币资金−存出投资款

贷：交易性金融资产−成本

交易性金融资产−公允价值变动

投资收益（贬值在借方，升值在贷方）

5转让交易性金融资产应交增值税

金融商品转让按照卖出价扣除买入价（不需扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领取的利息）后的余额作为销售额计算增值税，即转让金融商品按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额互抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一会计年度。

借：投资收益（正差在借方）负差与正查相反

贷：应交税费−交易性金融资产应交增值税