此次个税修法受到了全社会的广泛关注，我国个税改革终于迈出了关键一步。在这历史性的时刻，再回头看看来时路，也许能帮助我们更好地理解个税改革，为什么要改？以及个税改革之路将走向何方？

一、现状

（一）过去五年的收入情况分析

1、收入规模

2013-2017年全国个人所得税收入规模

另据财政部网站最新数据，2018年1-8月，全国个人所得税收入10319亿元，同比增长21.1%。

2、收入占比

2013-2017年全国个人所得税收入占比分析

3、分所得项目分析（五年平均）

分所得项目分析（2013-2017年五年平均）

4、税率级距分析（工资、薪金所得）

结合此次个税修法前适用的工资、薪金所得税率表进一步分析：一是工资、薪金所得项目个人所得税收入主要适用的是25%以下税率，占比达到7-8成；二是适用20%和25%税率的个人所得税收入占比在逐年提高，反映了税务机关对高收入人群的控管力度在加强；三是适用于30%以上税率的个人所得税收入占比逐年减少，特别是适用45%以上税率的收入占比更是少之又少。这表明，修订前的个税法案，未能有效促进十八届三中全会提出的“橄榄型”收入分配格局的形成。

5、城镇非私营单位平均工资、GDP增速对比分析

2013-2017年城镇非私营单位平均工资、GDP增速对比分析

（二）税务机关的主要管理手段

早在2005年，国家税务总局就下发了《个人所得税管理办法》，明确提出了加强个人所得税征管的“四一三” 思路。

个人所得税征管的“四一三” 思路
1、全员全额扣缴明细申报：扣缴义务人向纳税人支付应税所得时，不论其是否属于本单位人员、支付的应税所得是否达到纳税标准，扣缴义务人应当在扣缴税款的次月内，向主管税务机关报送其支付应税所得个人的基本信息、支付所得项目和扣缴税款数额以及其他相关涉税信息。
2、年所得12万元以上纳税人自行纳税申报：建立个人所得税综合与分类相结合税制新模式的基础。
3、合并申报：同城多地取得收入风险推送。
4、综合治税：个人股权变更登记；个人不动产转移登记。

二、问题

（一）税制设计问题

最大的问题是有欠公平：

• 费用扣除标准不合理
• 不考虑个人实际负担状况
• 高收入群体避税空间大

（二）纳税遵从问题

• 扣缴义务人方面：未做到全员全额；未履行扣缴义务；责任心不强导致垃圾信息充斥或是为了虚列成本干脆造假。
• 纳税人方面：“查了再说”的侥幸心理；“财不外露”的担忧心理；“法不责众”的抵触心理，导致“自行申报”变单位“代理申报”，或者根本不申报。

（三）税收征管问题

• 除工资、薪金项目外，其他所得项目大多难以掌控
• 部门间协税护税的机制不够健全
• 税务干部自身素质有待提高

三、展望

（一）减税必然伴随严格征管

• 居民纳税人概念的变化（新法第一条）
• 反避税条款（新法第八条）
• 纳税人识别号制度（新法第九条）
• 年度汇算清缴制度（新法第十条）
• 离境清税制度（新法第十三条）
• 部门协税护税（含信用奖惩）制度（新法第十五条）

（二）征管复杂性急剧上升

• 纳税人：年度纳税申报义务的履行
• 扣缴义务人：日常预扣预缴义务；向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息；专项附加扣除的处理
• 税务机关：通过“互联网＋税务”的方式对纳税申报情况开展大数据评估

（三）涉税服务需求应运而生

• 个人报税辅导、代理报税
• 高收入高净值人群财富管理的系统解决方案