研发费加计扣除政策所有企业都适用吗？是否需要设置辅助账以及委托境

研发费加计扣除有些企业存在一些疑问，研发费加计扣除政策适用范围，是否需要设置辅助账以及委托境外研发费的扣除？

疑问

研发费加计扣除有些企业存在一些疑问，研发费加计扣除政策适用范围，是否需要设置辅助账以及委托境外研发费的扣除？

解析1

研发费用加计扣除适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。但是并非所有居民企业都可以享受研发费加计扣除优惠政策，详见行业负面清单。

政策依据：财税（2015）119号第五条和第四条

　   五、管理事项及征管要求

　　1.财税（2015）119号适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。

2.企业研发费用各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，税务机关有权对其税前扣除额或加计扣除额进行合理调整。

四、不适用税前加计扣除政策的行业

　　1.烟草制造业。

　　2.住宿和餐饮业。

　　3.批发和零售业。

　　4.房地产业。

　　5.租赁和商务服务业。

　　6.娱乐业。

　　7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。

　　上述行业以《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）》为准，并随之更新。

这六个行业企业的判断标准为：以六个行业业务为主营业务，其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按《企业所得税法》第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%（不含）以上的企业。

解析2

企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账。

政策依据：财税（2015）119号第三条

三、会计核算与管理

1.企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。

2.企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。

解析3

委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。

政策依据：财税（2018）64号第一条

一、委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。