实际成本法  计划成本法

实际成本法

在途物资 原材料 科目。

在途物资

借记：企业外购物资的实际采购成本

贷方：在途物资验收入库的实际成本

期末借方余额反映企业尚未验收的仓库物资的实际成本

原材料

借记：验收入库的各种材料的实际成本

贷方：企业发出各种材料的实际成本

期末借方余额反映企业库存各种材料的实际成本

外购原材料的核算

单货同到

借记：原材料 

            应交税费-应交增值税（进项税额）

贷记：银行存款

            应付账款

            应付票据

单到货未到

借记：在途物资

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷记：银行存款

           应付账款

            应付票据

借记：原材料     进项税额可以抵扣

贷记：在途物资

货到单未到

借记：原材料

贷记：应付账款-暂估应付账款

发票来了反向冲掉，发票没来，下个月接着记，直到来了

借记：应付账款-暂估应付账款

贷记：原材料

预付款 外购原材料

借记：预付账款

贷记：银行存款

收到结算凭证且材料验收入库后

借记：原材料

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷记：预付账款

货还没到

借记：在途物资

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷记：预付账款

收到结算凭证且材料验收入库后

借记：原材料

贷记：在途物资

尾款

借记：预付账款

贷记：银行存款

多收退回

借记：银行存款

贷记：预付账款

发出原材料的核算

借记：

生产成本

制造费用

管理费用

销售费用

贷记：

原材料

车间=制造费用

计划成本法的核算

材料采购（只在计划成本法）

原材料

材料成本差异

步骤

1.按实际成本入账（材料采购）

2.按计划成本入库（原材料）

3.结转差异（材料成本差异）

材料采购

核算企业购入材料物资的实际采购成本

期末借方余额表示已付款或已承兑商业汇票但当啊能为到大企业或尚未验收入库的在途材料物资的实际成本

原材料

在计划成本法计划下用来核算企业库存各种材料的计划成本。

借方反映企业【验收】入库材料的计划成本

贷方反应企业【发出】或领用材料的计划成本

余额表示期末【库存】材料的计划成本

材料成本差异

实际成本与计划成本的差异

在借方，表示原材料成本增加（验收超支，发出时的节约差异）

在贷方：表示原材料成本减少（验收节约，发出时的超支差异）

单货同到

1.

借记：材料采购

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷记：银行存款

           应付账款

            应付票据

2.材料验收入库后，通过材料成本差异找平（不计算税款）

借记：原材料

（材料成本差异）

贷记：材料采购

（材料成本差异）

单到货未到

1.

借记：材料采购

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷记：银行存款

           应付账款

            应付票据

2.材料验收入库后，通过材料成本差异找平（不计算税款）

借记：原材料

（材料成本差异）

贷记：材料采购

（材料成本差异）

货到单未到

1.

借记：材料采购

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷记：银行存款

           应付账款

            应付票据

2.材料验收入库后，通过材料成本差异找平（不计算税款）

借记：原材料

（材料成本差异）

贷记：材料采购

（材料成本差异）