财务人的圣经，让你轻松掌握增值税

（一）增值税的纳税范围

增值税的纳税范围包括：

1、在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人为增值税的纳税人，应当缴纳增值税。—2008年11月国务院第34次常务会议修订通过《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定

2、在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人，应当缴纳增值税，不缴纳营业税。—财政部、国家税务总局在2016年3月23日发布，2016年5月1日起执行《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税（2016）36号的规定。

根据上面的规定归纳一下：

1、销售货物，有形动产，包括电力、热力、气体

2、提供加工、修理修配劳务

3、进口货物

4、销售服务，包括交通运输服务、邮政服务、电信服务，建筑服务、金融服务，现代服务、生活服务共7类服务

5、销售无形资产

6、销售不动产

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，单位或者个人经营者的下列行为视为视同销售货物，需要缴纳增值税

1、将货物交付他人代销

2、销售代销货物

3、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人将其货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。可以简单理解为跨区域调货。

4、将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目（注意营改增以后，非增值税应税项目已经没有这种情况，仅作了解）

5、将自产、委托加工或者购买的货物用作投资，提供给其他单位和个体经营者

6,将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者

7、将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费

8、将自产、委托加工或者购买的货物无偿赠送给他人

根据《试点实施办法》财税（2016）36号文件规定

第十四条规定下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产，需要缴纳增值税

1、单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外（注意此处“个人”只是包括个体工商户，不包括自然人）

例如个人在节日期间向福利院献爱心，慰问老人，免费为老人做午餐提供服务这种行为就不需要缴纳增值税

例如餐饮企业老板给朋友免单，这种行为为视同销售行为，就需要缴纳增值税

2、单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象除外（注意此处“个人”包括个体工商户和自然人）

例如个人把一项专利技术转让给他人，就需要缴纳增值税

3、财政部和国家税务总局规定的其他情形。

增值税纳税人从主体上可以划分为单位和个人两类

单位既包括企业也包括行政事业单位

企业从所有制上可以分为国有、集体、私营、联营、股份制、外商投资、港澳台投资及其他经济

行政事业单位包括行政单位，事业单位，军事单位，社会团体及其他单位

个人既包括个体工商户又包括自然人

注意一下1、个人不光包括纯自然人，也包括个体工商户

2、个体工商户可以成为一般纳税人

（二）增值税核算的基本原理

增值税是商品、劳务、服务流通过程中，就每一流通环节增值额征收的一种税

本期应纳增值税额=（商品、劳务及服务的销售收入一外购商品、劳务服务的支出）*增值税税率

=销售收入*增值税率一采购支出*增值税率

=本期销项税额一本期进项税额（增值税核算的基本公式）

增值税税票了解

不动产增值税税票

政策备注

1、销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票‘’货物或者应税劳务、服务名称‘’栏填写不动产名称及房屋产权证书号码，（无房屋产权证书的可不填写），‘’单位‘’栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址注意提供不动产的税票票样

建筑服务业增值税税票票样

政策备注：提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地的县（市、区）名称及项目名称。

出租不动产增值税税票

政策备注：出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址

总结一下应交增值税销项与进项的具体匹配情形

注意：进项税只要是真实合法的凭证都可以抵扣

应纳税额=当期销项税额一（当期进项税额一进项税转出）一上期留抵税额

当期销项税额=销售额*税率

销售额=含税销售额/（1+税率）

当期进项税额是指购进货物或者接受加工、修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额也就是上述业务取得发票中增值税税金。

增值税专用发票用一张注意一下货物太多的话可以开在销售清单上

房屋租赁专用发票房屋租赁的税率为5%

货运业务专用发票备注栏要在里面注明货运信息从哪里运到哪里、运的什么货物

红字发票金额和税额用负数表示在红字发票，在在开票系统红字发票信息栏里表示

农产品销售普通发票纳税人使用增值税普通发票开具收购发票，系统在发票左上角自动打印“收购”字样可以按13%的税率抵扣

小规模纳税人可以到税务局申请代开增值专用发票，但税率只能为3%或者5%

一般纳税人可以开增值税专用发票，增值税普通发票，机动车销售统一发票（零售业务）

小规模纳税人可以开普通发票、机动车销售统一发票（零售业务）

试点地区的住宿小规模纳税人可以开具增值税专用发票，比较特殊。

（三）纳税人的分类

小规模纳税人

1、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元（含）以下。（备注生产性企业）

2、从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元（含）以下。（备注商贸性企业）

3、从事应税服务的，年应税销售在500万（含）以下。（备注营改增的企业）

一般纳税人

1、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以上。（备注生产性企业）

2、从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以上。（备注商贸性企业）

3、从事应税服务的，年应税销售在500万以上。（备注营改增的企业）

注意，1、年应税销售额指不含税金额。

2、年应税销售额是指纳税人在连续不超过十二个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额，稽查查补销售额，纳税评估调整销售额，税务机关代开发票销售额和减免税销售额，发生境外应税行为销售额以及按规定已从销售额中扣出的部分。如果该销售额为含税的，应按照适用税率或征收率换算为不含税的销售额。

3、年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。

符合增值税一般纳税条件的企业，可以在向税务机关办理开业税务登记的同时，办理一般纳税登记手续

开业经营的小规模企业，年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在申报期结束后二十个工作日内，办理一般纳税登记手续。

符合一般纳税人条件的纳税人未办理一般纳税人登记手续或未申报，《选择按小规模纳税人纳税的情况说明》应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

纳税人一经认定为一般纳税人，除国家税务总局另有规定外，不得转为小规模纳税人。

纳税人年应税销售额超过财政部，国家税务总局规定标准，且符合有关政策规定，选择按小规模纳税人纳税的，应当向主管税务机关提交书面说明。（一直允许选择）

1、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，个体工商户以外的其他个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按照小规模纳税人纳税。

根据《营业税改征增值税试点实施办法》，财税（2013）106号文件印发，应税服务年销售额超过规定标准但不经常提供应税服务的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人。

几个小问题帮助解惑答疑，巩固学习的内容

1,汽车销售公司开办的时候可以直接申请一般纳税人资格吗？

答案是可以的，只要符合相关规定公司，账务健全就可以申请为一般纳税人

小规模纳税人能到税务局申请开17%的专用发票吗？

答案是不可以，小规模纳税到税务局申请开出专用发票税率只能是3%或5%。

公司是小规模企业，供货方给公司开出了1000多万增值税普通发票有什么风险？

会给企业带来税务风险。

注意有几类企业不需要填写进项税结构明细表

1、辅导期企业进项税未生效不填此表

2、外贸转内销可抵扣进项税不填

3、分期抵扣不动产进项不填