企业报销职工医药费涉税风险解析

近来不少企业为了体现人文关怀，增强员工对企业的归属感和忠诚度，也为了给员工增加福利，对员工生病期间发生的医药费或住院费给予一定金额的报销，那么企业发生的这种费用企业所得税前能否扣除呢？员工取得的医药费报销是否需要缴纳个人所得税呢？对其中的税收风险，笔者分析如下：

1、企业所得税的规定：

如果企业未参加医疗统筹（未缴纳职工医疗保险），则员工报销的个人医药费可以列入职工福利费，同时根据《企业所得税法实施条例》第四十条的规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。即：企业未缴纳职工医疗保险，可以在福利费中列支员工医药费，但超过工资薪金总额14%的部分,不得税前扣除。

如果企业已参加医疗统筹（已缴纳职工医疗保险），在缴纳医疗保险费之外又给员工报销医疗费用，尽管企业将该费用计入福利费，但不能在企业所得税前扣除。

2、个人所得税的规定：

如果企业未参加医疗统筹（未缴纳职工医疗保险），或者虽然办理了医疗保险，但员工所患疾病为重大疾病，医保报销比例低，员工个人负担重，给员工生活造成困难，这类情况企业根据实际情况给予一定数额报销，同时附有相应证明真实性的凭证，则可以作为生活困难补助免予征收个人所得税。

如果企业已参加医疗统筹（已缴纳职工医疗保险），则员工患疾病应当由医疗保险经办机构办理相应额度的报销手续，获得一定数额补偿，此笔款项不应由企业报销，如果职工将医保不予报销票据到企业报销支取，应当应并入报销当月员工的工资、薪金计征个人所得税。

综上所述，由于绝大部分企业已参加社会医疗统筹，因此企业给员工报销的医药费，会计处理上可以计入福利费，但不得所得税前列支；同时个人取得医药费报销，除特殊情况外（如重大疾病造成生活困难给予的补助），也要缴纳个人所得税。