2019年初级会计师考试《经济法基础》预习精讲讲义2.3

第三单元会计监督

【考点1】单位内部会计监督（★★★）

1.单位内部会计监督的主体和对象

单位内部会计监督是指各单位的会计机构、会计人员依据法律法规制度规定，通过会计手段对本单位经济活动的合法性、合理性和有效性进行监督。内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员，内部会计监督的对象是单位的经济活动。

2.单位内部会计监督的要求

（1）会计机构、会计人员对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。

（2）会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向“单位负责人”报告，请求查明原因，作出处理。

（3）单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。

【例题1•单选题】根据会计法律制度的规定，单位内部会计监督的主体是（　　）。

A.财政、税务、审计机关

B.注册会计师及会计师事务所

C.本单位的会计机构和会计人员

D.本单位的内部审计机构及其人员

【答案】C

【例题2•单选题】根据会计法律制度的规定，单位内部会计监督的对象是（　　）。

A.单位负责人

B.会计人员

C.会计机构

D.经济活动

【答案】D

【考点2】会计工作的政府监督（★★★）

1.会计工作的政府监督，主要是指财政部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施行政处罚。

【解释】除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。

2.财政部门会计监督的主要内容

（1）是否依法设置会计账簿；

（2）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整；

（3）会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定；

（4）从事会计工作的人员是否具备专业能力、遵守职业道德。

【考点3】会计工作的社会监督（★）

1.会计工作社会监督的概念

（1）会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所等中介机构接受委托，依法对单位的经济活动进行审计，出具审计报告，发表审计意见的一种监督制度。

（2）任何单位和个人对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举。这也属于会计工作社会监督的范畴。

2.审计报告的种类

（1）审计报告分为标准审计报告（无保留意见的审计报告）和非标准审计报告。

（2）非标准审计报告，是指带强调事项段或者其他事项段的无保留意见的审计报告和保留意见、否定意见和无法表示意见的审计报告。

【考点4】企业内部控制制度（★★★）

1.企业内部控制的原则

企业建立与实施内部控制，应遵循“全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则和成本效益原则”。

2.企业内部控制的措施

企业内部控制的控制措施一般包括：（1）不相容职务分离控制；（2）授权审批控制；（3）会计系统控制；（4）财产保护控制；（5）预算控制；（6）运营分析控制；（7）绩效考评控制。

【解释】不相容职务主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。

【例题1•多选题】根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于企业内部控制应当遵循的原则有（　　）。

A.独立性原则

B.制衡性原则

C.成本效益原则

D.准确性原则

【答案】BC

【例题2•多选题】根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于企业内部控制措施的有（　　）。

A.绩效考评控制

B.授权审批控制

C.预算控制

D.财产保护控制

【答案】ABCD

【例题3•多选题】根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于不相容职务的有（　　）。

A.授权批准与业务经办

B.业务经办与会计记录

C.会计记录与财产保管

D.业务经办与稽核检查

【答案】ABCD