葛昱菲：CRS与我何干？
CRS,我相信很多人已经非常熟悉了，2015年开始出现，2017年1月1日开始执行，在今年年底的时候开始有很多的账户要受到一些调研或者叫净值调查，所以很多人，尤其是比较有钱的或者说是有钱的，他存在境外的，更是对这个事情非研究不可了。
CRS这个事情到底是个什么？是怎样的一个运营的模式？要怎么样去汇报？汇报哪些内容？对谁有影响？影响是什么样子的，我们应该如何应对？我们把他来说一下，对中国的有钱人，尤其是有钱放在境外的人来说的话是一个非常好的话题。2017年的5月19号，国家税务总局，财政部，中国人民银行，银监会，证监会，保监会，都是跟钱相关的机构，联合发布了一个非居民金融账户涉税信息净值调查。管理办法从7月1日开始执行，说得非常的清楚，全部就是针对金融账户的，我们来看一下，国家税务总局，说明是管税的，因为它要堵住漏洞，财政部专门是管钱的，中国人民银行专门是管各种各样的银行账户的，银监会主要是保证所有的金融机构的一个监管的，证监会跟证券相关的，保监会跟保险相关的，都在其监管之下，所以这六大部委就把跟前的事情全部联手来做一个控制。
从这个时候开始，我们相信中国的税收漏洞会变得越来越小。这么多年为什么不发布这样一个信息？明明知道有很多人偷税漏税逃税，还有把资产转移到境外去，还有很多外国公司在中国开的公司大量的把税收逃到境外去，还有中国的很多在境外注册的公司都是为了避税而注册，还有在境外上市的，这些税收我们之前为什么不去管？为什么这个时候就开始管了？其实这是一个历史环境的问题，因为我们知道，中国在发展中阶段的时候是要有钱的，全球任何一个国家都是如此，那么钱是从哪来？作为政府来说，钱是从税收当中来的，而税收分成了隐性税收和显性税收，隐性税收包括我们所谓的铸币税，铸币税是什么？也就说任何一个国家它不能以义务的方式，只能是用一个中间替代物来代替食物来做交换，这个中间替代物，就是我们所说的钱。每一个国家一定有一个铸币权捏在政党，捏在政府的手里头，我们中国也不例外，那么我们想一想，我们需要拿到一百块钱，那我们需要付出什么东西呢？是的，我们自己要付出真金白银，付出劳务，付出我们的商品，一定要扎扎实实的去换，才会有这一百块人民币。但是作为一个政府来说，这一百块人民币是怎么出来的？很简单，启动印钞机印出来就可以了，它的成本是多少几乎可以忽略不计。
那么，我们把这种印一张纸就可以换取民间财富的这种做法称为隐性税收，也叫做铸币税，铸币税的税率是多少呢？大概可以达到100%，之前中国30多年以来，我们也知道中国的货币供应量或者说是叫印钞的速度还是非常之快的，这有多快，我们可以去百度查询，或者是看M2这么一个指标，就可以知道这么多年来，中国的货币供应量大概是一个什么样子？绝对是一个天量，美国都望其项背，所以我们知道中国印了这么多的钞票，但是印钞票对中国经济有促进作用，同时也有伤害作用，尤其是伤害了房地产，为什么？因为这么多的钞票没处可去，投资什么？没什么可投，只能投资房地产，所以把房地产基础产业成本拉上去了，不管是每一个个人，每个家庭还是每家企业，它的财务成本当中一大块都是住房承办或者说都是住的成本，租赁成本，所以不管是个人就业，大众创业，万众创新，还有企业的运营都在地产和房产这一块，成本急剧的增加，这个是一个不太好的现象。房地产的成本急剧的增加，所有的成本都会跟着增加，因为这是一个基础产业，那么做企业的它的财务成本当中一大块是属于租金的，那他的产品必然要加价，商品加价的时候，其他的购买者也必须要多掏钱，多掏钱的时候，因为挣钱不容易，他在自己卖东西的时候也要加价，所以整个中国的物价就会不断的上涨，这是一个恶性循环，也是一个没有办法的事情。
但是这个时代已经或者说是慢慢的就会结束掉，为什么？因为谁都看到了多印钞票会带来一些危害，同时中国人民币已经进入到SDR当中，或者说是已经进入到了全球人民币国际化，人民币做到国际化就要受到全人类的一个监管，受到多个国家多个金融机构的一个监管，所以我们不能说想印多少钞票就印多少钞票，也不是说想怎么印就怎么印，也不能说印钞的时候不用向任何人去汇报，不用跟任何人去打招呼，我们只是自己拍一下版，然后就多出几万亿出来。这种状况在今后的中国是不可能出现的，因为人民币已经成为国际化的货币，所以他必须遵守国际化的一个约定，印钞的时候不能随便印。
既然印钞不能随便印，政府还需要大量的钱，这个钱从哪来？这样征税就变成了显性税收，我们知道在中国有28种税，这些税一个都不缺，但是这么多年这么多税都是形同虚设的设在那里头，没有实质性去征税，没有实质性的去运营，几乎每个人都偷过税逃过税漏过税，每家企业都是有两本账，除了最近这么多年国企央企它通和不通是一样的，因为不管怎么说都是属于政府的资产。还有这些上市公司稍微好一点，外资企业稍微好一点，挂牌公司稍微好一点，也就是说今天的新三板还有四板的公司稍微好点，剩下企业账目都不敢仔细去推敲，税收都不敢去对证，这是一个事实，而且出现了法不责众的这么一个现象，任何一家公司，任何一个会计财务人员可能都有做过假账的这么一种做法，这会打击一大片，如果说是有人不服气，你自己可以自证清白，我相信你根本没有办法自证清白的，因为的确我们每个人都干过这些事情，但是这是一个混乱的世界，这是一个混沌税收的一个世界，时间已经过去了，这个阶段已经过去了。比较亲民的，比较严格的，比较没有漏洞的这么一个税收体系，在今天的中国已经出现了，出现的时候同时出现了两件事情，一件是对内，一件是对外。
对内，我们出现了金税三期金税四期，用大数据用云计算的方法来把所有的漏洞全部堵住，把所有的不符合逻辑的地方全部赌注，把所有可能会出现风险的东西自动揪出来。所以科技对于税收的贡献是非常之大的，为什么？因为免了大量的人力，而且揪出来的这些东西它的准确率是非常之高的，税局有了这么一个核武器以后，它就可以横扫天下。任何一个企业在它面前可能都是明晃晃的，所以你想撒谎，想去偷税，想去漏税，想去瞒天过海都是不可能的事情了。
所以，金税三期，金税四期。我建议各位企业家要正视它，千万不能高估自己的智商，也不能高估自己的运气，一定不能低估政府的决心，更不能低估科技对于财税的贡献，因为时代不一样了，政策也不一样了，同样是税收，跟以前的控制方法和征收的路径也都有所区别了，尤其是做得越来越规范，所以也就是说我们基本上没处可逃了。我们要说的是从对外是怎么样去堵住漏洞的？因为对外这件事情相对来说简单一点，就是我们所说的CRS共同申报准则，非居民金融账户共同申报准则，把这个概念研究透一点，我们就知道谁可能会跟这个事情相关，哪些方面可能要跟这个事情扯到一起去。
我们先来解释第一个概念，居民，非居民是什么意思？不是本地的纳税居民和本地的纳税企业，比如:有很多外国人到中国来，他住的时间可能会不满一年，它在中国也有收入，但是他在中国没有纳税，这个就变成了非居民。另外还有外国的企业，在中国，你发现有些国家我们不能做双重的税收，所以他在那边交在这边就不用交了，或者在中国交了在那边就不用交了，很多的外资企业可能利用这一点大量抽逃自己的税，如果说在这边没交在那边也没交，不好意思,在我们中国本地也算是一个非居民了，一定要重新去核税重新去纳税，所以非居民的意思指的是这个。当然了不包含政府机构，国际组织金融机构和证券公司，因为他们是大的机构之间的往来，政府之间的一种往来，所以不在征税之列，它是正常的一种协作关系或者是贸易关系，或者说是一种沟通关系，所以不在征税之列。当然了任何一个国家都希望自己的居民和自己的应该纳税人在全球都跑不掉，所以才会出现共同申报准则，那么这样的共同申报准则对任何一个参与的国家都是有好处的。
为什么有好处？因为任何一个政府都希望掌控自己的国民，因为有了人就有了税，有了税就有了钱，有了钱政府运营的时候才能宽裕一点。移民没关系，你尽管移，移到全球任何一个地方，要么给人家那边交税，要么给我们自己交税，这是躲不掉的。另外现在CRS是101个国家构成了一个圈子，这个圈子已经在全球是一张非常大的网，全球比较知名的这些国家，比较有钱的这些国家，资本主义这些国家几乎无一例外都进入到CRS这个圈子当中，当然这当中除了美国，但是你别认为美国没在其中，我把资产搬到美国就可以了，你没想过美国它有一个FATCA，也就是所说的肥咖计划，这个东西是CRS的一个老鼻祖，是一个样板了，所以刚出虎穴又入狼窝。你会发现美国征税还是全球征税，而且比CRS可能还要严密，力度还要大，所以你别指望往哪里逃了，为什么？因为全球这些国家它互通有无，通力合作，全球围堵，那些偷税漏税几乎成为一个不可能的一个事情了。那些以前有可能借助国际间的不同税收的政策达到节税目的的这件事情可能都已经成为很难办的一个事情了。连大名鼎鼎的比较牛的或者说是以保密为特色的瑞士银行也同意在合适的条件下可以向各国政府提交这个报告，所以你就知道了瑞士银行这个是以保密而著称的银行也开始松口了。
为什么这么做？因为你也知道瑞士银行它仅仅是一家银行，它要做全球的生意，它绝对不会因为某一个个人的储户而得罪某一个政府，它太聪明，不会得罪某一个有主权的这么一个国家，所以它一定也会同意放开它的金融的一些数据。所以这个时候就会形成一个全球一张网打击跨境逃税，维护税收诚信的这么一个纳税的税收体系，谁也逃不掉。
我们来看一下CRS的进程，2015年12月17日中国加入到CRS，成为CRS体系当中的第101个国家，2017年的1月1日开始执行，那么到2017年的12月31日，要清查出来在中国国内的高净值的账户的净值调查，清查什么时间的？是2016年12月31号之前在中国国内开设的这些账户，很明显不是算我们自己本地居民的，是算外国人，外国企业在中国的高净值的账户。算了以后有什么用？在2018年的9月份，我们要跟其他的国家进行交换，因为我们有数据，人家也有数据，2018年的9月份，中国首次会对外交换非居民金融账户涉税信息，这个时候要注意件事情，外国政府也会把中国居民在境外的这些账户全部加总起来做一个统计，做一个净值调查，那么也会提交给中国政府，像互换人质一样，我说这个话好像有点打击了一些人，这个是政府之间通力合作让逃税无处可逃，这是他们必然要去做的一件事情。那么在2018年12月31日之前，中国境内的金融机构完成对存量个人低净值账户，也就说600万人民币以下的和全部存量的机构账户，也就是外资企业，外国企业，还有一些在中国境内设立的这么一些企业，虽然说是符合外国的法律，但是还是属于中国来管理的，或者说管理总部设在中国的都要进行清查，那么清查之后就拿这个数据去跟别的国家去做交换。也就是说不光是我们清查外国人，外国人也清查我们在国外的一些账户，然后跟中国政府来实行这样的一个交换。
这里边有一个时间节点就是2018年9月，也就是说2018年9月份我们就可以看到第一批交换的数据，第一批交换的数据是在境外开户的金融账户，总加起来超过600万人民币以上的账户，金额比较大一点的高净值人士的就可能数据要先进行一次交换。我相信那个时候在中国会有一大批的所谓的富人，因为税收的问题而表现得非常被动，这个时候我们需要提前做一些准备才可以。上报的内容包括账户的名称，纳税人的识别号，地址，账号，余额，利息，股息以及出售金融资产的收益，这是所有的账户加总起来的，不是说只是银行存款，还包括银行存款在内，股票，保险，债券，大宗商品，年金，合约，信托，基金，还有各种各样的一些金融工具，包括支票，汇票，存单，还有金融衍生品，可转让证券都算在内，也就说包括内容比较多，把这些账户所有的账户全部加总起来做一个汇报，超过600万人民币要上报给中国政府，不光是超过600万人民币，你有没有600万，净值调查的时候都会做调查，只是第一批和第二批的问题，也就说在境外开的账户，哪怕账户里头钱很少也会汇报给中国政府，可能不是第一批，后面那几批可能都会，先清查的是金额稍微大一点的，也就说先查这些钱比较多的高净值人士。
那么CRS到底能影响到哪些人？
第一个就是做海外资本配置的人，海外资产配置也就说你在境外买过基金，债券，股票，保险。银行存款，刚才我们所说的还有可转让债，支票，汇票存单，衍生品，还有信托，年金，大宗商品，这些东西都算在其中，甚至包括设立的是家族信托，都会涉及到被查的这么一个风险。另外还有在海外持有壳公司的投资理财者，什么意思呢？他想做投资理财，可能以前已经知道了CRS终有一天一定会实行，所以他通过公司的性质来逃避CRS，因为公司它不是一个金融机构，它犯不着向中国政府去汇报，所以他会通过开办公司的方式来做一个避开CRS的一个策略。但是很可惜，因为这次说得很清楚，在海外持有壳公司，壳公司没有实际的运营，实际上是为投资理财用的，看似是实业投资，其实它的收入来源主要来自于资本市场，照样属于金融机构要上报的一个范围。
第二个，在境外设立公司从事国际贸易的老板也一定会受到影响，为什么？因为我们看到很多的在境外设立公司的这些老板，境外的公司都是在不断的收钱，结果这些钱基本上没有拿到中国境内来，中国境内拿了一点点，那么拿进来以后可能给中国政府就交了一点税，或者放在香港给香港政府交一点点税，剩下的可能用自己的个人私人账户，或者说用其他的个人账户，或者说是用公司的其他的各种各样的账户或者其他各种各样的公司，总之收款的时候想怎么说就怎么收，但是税全都避掉了，这个时候一定会出现一些问题，因为这么多年你的账户全部搜罗出来全部加总，发现你报税的时候报了一年营业额是1000万，其实你的营业额总共过了十个亿了，这个时候你发现另外9亿9000万这是没交过税的，这要怎么办？要补税，所以这个事情要记在心上，在境外设立公司从事国际贸易的老板，从现在开始一定要特别留意自己在境外那些账户它资金当时是怎么样一个流向？现在是怎么样的一个流向？将来要怎么处理？这个事情得弄清楚，否则的话，有命赚钱没命花钱。
在网上看到了这么一个案例，这个案例其实挺简单的，很多老板都是这么干的，自己做法人代表在境外成立公司，在境外设置了很多的账户，包括公司的账户和个人的账户，公司跟外国的公司签订协议签订协约，然后用香港公司来收钱，用香港的个人账户，企业账户来收钱，而且多个账户来收钱，总之是做了大量的生意，但是只报了很少的一笔税收，那一定是出问题了，最后被查出来被揪出来，要去补税，基本上没有什么好辩解的余地了。这个案例里边，老板说是自己取得的劳务报酬，这个就麻烦了，如果你说劳务报酬的话，你发现就是要交个税的，个税最高可以达到45%，你这样说你交的更多了，你还不如承认它是企业的收入，所得税就尽量少交，所以没有什么好办法，你说错话了就得多交税，确实是这个样子。我们知道中国有很多的富翁在境外设立家族信托，境外主要选择的是避税天堂，比如说维尔京群岛，库克群岛，还有新加坡，香港，新西兰，开曼群岛。设立这些家族信托，可以达到一个最终避税的目的！但是我要说的是，这些地方或者是这些国家都陆续成为CRS的签约国，所以这个时候想通过路径来避税可能性也不是很大了！也就是说，你只要一开账户，那么账户的信息立马会被报给中国政府，所以大家还是悠着点比较好一点，当然了，不是说信托不能去设立，是要设立的，但是必须有技巧。
第三个，在海外藏钱的中国公务员，我们知道在中国公务员确实在全球影响力比较大，研究中国经济的时候一定要研究官僚资本，为什么？因为官僚资本是一个灰色资本，而且这个资本非常的厉害，可能比明面上的资本还要来势凶猛，影响还要大，所以在中国必须研究官僚资本，因为官僚资本就是中国公务员这些灰色收入，这些隐性收入，这些不敢见光的收入，而且很多的中国公务员都已经在中国做成了裸官，什么意思呢？就是在中国虽然说是做公务员的，但是自己的老婆孩子都已经去到国外，自己一个人在中国国内做裸官，这些人在海外藏了很多的钱，为自己的子孙后代已经做好了一个铺垫，但是那是以前的事情，现在你必须明白，如果账户加总起来超过600万人民币，第一批也就是2018年的9月份要上报给中国政府的，那么上报给中国政府，这个时候可能会有很多的一些不太好的事情出现，比如：你那些巨额资产是什么资产已经露出来了，可能会牵涉到很多的一些刑事罪名，后面再说，还有已经移居到境外的中国人也会受到影响，为什么？ 以前你移民到境外去以后，你只是把一部分资产向境外做了汇报，因为境外比中国的税收要严格，而在中国大量的资产竟然没有汇报，如果是已经转了国籍，比如：国籍转成澳洲了，好了，你其实是个中国人，但是你国籍已经变成澳洲了，在中国政府要统计的时候就把你统计出来给澳洲，因为你是澳洲的国民，所以当时在中国的这么多的资产都变成了澳洲国民的资产，不好意思要给澳洲去交税了，躲不掉了，以前可以很轻松的躲掉，现在躲不掉了，所以已经移民的中国人这个时候会受到比较大的影响。
第四个，对中国的财富管理人员也有一些影响，为什么对这些人有影响？你发现以前你可以随便乱说让人家移民，转移资产，走地下钱庄，让人家买大额的香港的保险，让人家在没有完税的情况下大量的开始做资产配置，因为你是财富管理从业人员，所以要为资产配置负责任，如果说是你帮他，协助他转移的资产，协助他做了地下钱庄的事情，协助他做了洗钱的方案，协助他逃避了CRS的一个追索一个打击，你会发现人家是主犯，自己就变成从犯了。所以要把职业道德放在第一位，要把保护自己放在第一位，要把自己的人身安全放在第一位，不要随便乱说，不要随便乱干，不要有钱啥事都干，这是对中国财富管理人员的一个警告。
我希望大家能够正确认识这件事情，不要高估自己的智商，不要高估自己的运气，更不要低估政府打击财税的决心，不要低估科技对于财税的贡献。一旦出现问题，一旦被CRS抓住以后，可能会怎么样呢？我已经罗列出来了，第一个海外巨额的资产就会浮出水面，不管是中国的这些企业家也好，政府公务员也好都得浮出水面。如果是企业家没有完税的就麻烦了，如果是公务员自己贪的是灰色的，这个就更麻烦了，因为巨额资产来源不明罪这是一项刑事罪名，财富就立马显露出来了，谁都知道了你的财富，至少是中国政府已经知道了你的财富，大概有多少？都是处在什么方面？是以什么途径过去的？都买成什么样的一个东西？以什么形态作为表现的都非常清楚，另外海外公司的运营就一目了然了，这个时候你海外的这些机构开的这些账户全部都上报给中国政府，所以你在境外有多少个账户？有多少家公司？都是怎么运营的一目了然，甚至这么多年，你有没有设立一些境外的公司，联合中国国内的公司一起骗出口退税，这些事情也都可能会查出来。
如果遇到这种情况，第一个情况是补税，会补税的时候已经是轻饶大家了，企业所得税要补，企业增值税要补，个人所得税要补，补完之后还要罚税，税罚多少？按照中国的税法是要罚0.5倍到5倍之多，那么0.5倍也就是说情况轻一点是首犯，问题也不是很严重，而且金额比较小，就是做一个意思性的一个罚款就完事了，如果说是额度比较大，性质比较恶劣，是惯犯，而且是持续很多年，那就要罚5倍以内的罚款，而且要交每天万分之五的滞纳金，光这个东西移交以后，可能很多的企业主真的是交空了交光了，如果你不交，那就变成了逃税的一项罪名，如果你拒绝补交而且暴力抗法就变成抗税了，抗税也是一项刑事责任。
我们发现了如果说是被查明你资金是来自于非法经营的，那么非法经营罪名也就可以成立了，还有巨额资产来源不明罪，尤其是公务员，你真的说不清楚一个月工资几千块，公务员是清水衙门，结果你这么多的资金到底是从哪来的？如果说你还能说出来没问题你就过去了，我相信大部分人是没有智商的，编谎是一件很困难的事情。还有在境外做贸易的这些老板，那么你应该有很多的外汇回到中国，结果你没有回到中国，所以可能会涉及逃汇罪。
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