审计思考 | 如何克服”三段式焦虑“？
■ 每个内审人员都面临过“三段式焦虑”
内部审计的正常工作流程可以描述为“三段式审计”。
- 前审计：非现场的方式对资料和数据进行分析、排查，形成疑点清单。
- 中审计：现场检查方式，对疑点进行核查和延伸检查。
- 后审计：非现场方式，对检查发现的问题进行提炼，形成审计成果。
对每一个内审人员而言，在“三段式审计”过程中，首先要面对的是如何克服“三段式焦虑”。
- 前审焦虑：看不清审计对象，抓不住重点，找不到疑点。
- 中审焦虑：检查方向走入死胡同，疑点问题难以突破，沟通受阻。
- 后审焦虑：提炼不出问题，成果写不出新意，报告总是被打回。
■ 正确认识焦虑
维基百科对焦虑的描述是：
焦虑(anxiety)是指由于情绪或心理上产生内在冲突，进而引发非理性的忧虑或恐惧感受，它是由紧张、焦急、忧虑、担心和恐惧等感受交织而成的一种复杂的情绪反应。
每天的工作、生活都是由各种各样不确定事件随机组合而成，焦虑无处不在，焦虑也是推动人类进步的动力。正如德国学者Gebsattel所说：
没有焦虑的生活和没有恐惧的生活一样，并不是我们真正需要的。
有研究表明，容易焦虑的人观察力强，对事物敏感，比较关注人、事和形势的发展，预想未来各种可能的情况，设想各种预案。这也正是内审人员保持职业的敏感性、审慎性和敏锐性所最需要的能力基础。
面对“三段式焦虑”，首先要搞清楚焦虑的来源。从内审工作的实践来看，焦虑源主要有以下三个方面：
- 环境的压力：绩效考核、高手的碾压、知识停滞
- 未来的不确定性：审计目标、问题把控、疑点和事实不匹配
- 外界的否定：领导要求、审计对象认可度
■ 如何克服”三段式焦虑“？
一、跳出舒适区
组织的业务越来越复杂、流程越来越长，产品的交叉特性也越发明显，在技术应用上的革新、新产品、新流程的创新周期越来越短，审计线索也越来越掩埋于海量数据中。面对这些情况，内部审计人员的能力必然是长期处于“尾随”状态，这就需要内审人员要能跳出舒适区，不断学习新业务、新知识、新技术、新理念，不断提升自己的能力，避免成为“侏罗纪审计员”。
知易行难，在工作实践中可以将这个要求转换为一个具体可行的目标，用目标引领实战。比如在前审计的“三个一工程”，即每次审计都能关注一个新的检查点、思考一个新的检查思路、提炼一种新的数据分析方法。日积月累，积跬步以至千里。
二、确定性转换
焦虑很大程度上来自于不确定性，可以考虑通过一些方法将不确定性转化为确定性，理清当前状况和未来的目标，然后聚焦于聚焦于关键问题。一些方法也许行之有效：
- 将大目标转化为小目标
- 书面任务清单（Check List)
- 将小目标量化
- 寻求专家的帮助
- 建立内审人员的“四库全书”
三、换个角度思考
在前审计和中审计过程中，避免钻牛角尖。条条大路通罗马：
- 正向的流程排查不下去，可以考虑反向从结果顺藤摸瓜
- 业务流线索断了，可以尝试从资金流、人物关系流、会计核算流着手
- 常规的检查手段失效，可以看看新的数据挖掘算法
- 内部数据孤岛，信息不对称，可以探索外部数据信息的抓取和交叉验证
- 暂时先放下，当占有更多资料时，也许会有新的发现
四、即刻行动
内部审计很多时候是“大胆假设，小心求证”的过程，思绪的火花闪过，即刻着手验证。如在后审计过程中，梳理出一些苗头性的线索，那就要立即着手对组织所有的类似业务进行排查，可以采取先小部分样本探索审计路径、总结特征，然后全量排查的方式。不能囿于没有数据、没有资料、没有经验，而错失了重要的审计发现。
即刻行动还包括将经验和审计过程转化为文字，“好记性不如烂笔头”，要以做培训课件的要求梳理检查经验和思路，梳理的过程是一个总结沉淀的的过程，也是一个查漏补缺的过程，还可能是一个产生知识进化形成新火花的过程。
五、勇于沟通
在审计工作实践中，有不少内审人员检查是一把好手，但却畏惧沟通。沟通是审计工作不可缺少的一部分，是贯穿于整个审计过程的一项重要工作，也是化解冲突，减少焦虑源的基础。
- 前审计阶段：多和领导汇报和沟通，明确了解领导的意图和关注重点，一方面请领导把关，避免审计风险；另一方面也有效回答领导关心的内容。
- 中审计阶段：多和团体同事沟通，碰撞、激发思维的火花；和审计对象沟通，通过倾听修复信息链，建立良好工作关系。
- 后审计阶段：和领导沟通，把握问题的定级和定性，了解报告的重点；和审计对象沟通，使得它们对于问题不仅知其然，更知其所以然，提高了审计对象整改问题的自觉性。
