公司总部迁移：要做细税务规划
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2019年是京津冀协同发展五周年。随着《河北雄安新区总体规划（2018—2035年）》《北京城市副中心控制性详细规划（街区层面）（2016年－2035年）》均获批复，雄安新区和北京城市副中心，已从顶层设计阶段转向实质性的开工建设阶段。1月17日开始，本报记者接连在北京市丰台区总部基地和北京城市副中心进行了多次采访，发现已经有一批企业开始加速总部迁移步伐。有关专家提醒企业：总部迁移过程中，企业应该做好税务方面的规划，处理好迁出地和迁入地的税务事项。同时，应借助总部迁移契机，提升自身税务管理能力。
办理迁出地业务 方法得当迁移很顺畅
案例
自从在电子税务局填完资料、点击提交的那一刻起，卢新娜的心情就开始忐忑。作为中铁建工集团有限公司财务部副部长的她，正在办理一件对于公司来说十分重要的大事——完成企业总部的跨区域迁移。之前，她曾听说，办理迁移并不容易，迁出地可能“不愿意让走”，或者需花费较长时间。然而，让她没有想到的是，整个过程仅几天时间就成功完成了。事实上，不少企业都像中铁建工集团一样，有迁移总部的需求。
随着京津冀协同发展战略深入推进，北京城市副中心、雄安新区、天津滨海新区成为不少企业总部迁移的热门目的地。从记者采访的情况看，办理迁出地业务时，掌握合适的方式方法很有必要。其中，用好国家的有关政策十分关键。
采访中，几乎所有企业都谈到了2018年8月国家税务总局发布的《关于贯彻落实全国深化“放管服”改革转变政府职能电视电话会议精神 优化税收营商环境有关事项的通知》（税总函〔2018〕461号）。该通知明确提出，要简化跨区域迁移流程，从而为企业跨区域迁移提供了有力的政策保障。
在实操层面，北京市税务部门发布的《关于优化纳税人跨区迁移有关事项的公告》规定，年度缴纳税款1000万元以上的纳税人跨区迁移事项，由市局直接办理，纳税人可通过网上办税服务厅申请办理，也可以到办税服务厅现场申请。凡符合跨区迁移条件的，迁出地税务机关将于5个工作日内完成纳税人跨区迁移处理。“从我们的经验看，认真研究、积极掌握这些政策，非常重要。”中铁建工集团有限公司财务部副部长卢新娜说。
在用好国家相关政策的同时，企业也须做好税务自查，严格按照规定办结原经营地的所有涉税事项。
国家税务总局北京市丰台区税务局征收管理科科长刘占京告诉记者，这些事项包括向原经营地税务机关结清应纳税款，跨省迁移的还需要缴销未使用完的发票、注销税务登记等。其中尤其要注意的是，企业一定要处理完未办结的稽查案件、风控事项及其他核查事项，否则迁移申请将不能及时受理。
中铁建工在办理迁移过程中遇到的一个难题，就是存在一项未办结的稽查事项。为此，中铁建工与原经营地税务机关以及迁入地税务机关进行了密切沟通，在各级、各地税务机关的通力合作和大力帮助下，最终妥善处理了稽查事项，迁移工作才得以顺利开展。
“现在回忆起来，办理迁出方面的涉税事项，并没有想象中那么复杂。”卢新娜笑着告诉记者，只要方法得当，办理过程就会很顺畅。
办理迁入地业务 沟通和规划都很重要
案例
一家大型企业E公司在进行总部迁移时，没有提前与迁入地税务机关沟通联系，也没有制定详尽的税务规划，结果不仅在办理迁入地税收业务时“卡了壳”，而且还因发票问题遭到了客户的埋怨。原来，E公司因为不熟悉相关流程，忽视了发票管理工作，没有及时认证勾选尚未抵扣的增值税专用发票，就进行了发票缴销，导致其客户不能顺利抵扣，双方产生了纠纷，对企业的声誉造成了一定损害。
国家税务总局北京市通州区税务局征收管理科科长何龙向记者表示，企业在进行总部迁移时，一定要提前与迁入地税务机关进行沟通联系，详细了解迁移流程及所需资料，据此制定好迁移时间表，有计划、有步骤地开展迁移工作，并及时就进度情况与迁入地税务机关沟通交流，尤其要做细迁入前的税务规划，避免因税务事项影响迁移进程和业务发展。
对此，卢新娜感触颇深。她告诉记者，在进行总部迁移时，他们公司上下都“紧绷一根弦”，因为一旦迁出和迁入事项衔接不好，就有可能影响业务开展，造成不小的损失。为此，他们提前与丰台区税务局进行了沟通，税务人员向他们详细讲解了相关政策、具体流程以及重点事项，帮他们制定了详尽的规划安排。
在企业迁移总部的过程中，沟通和规划都能创造税务价值。对于企业而言，将总部从A地迁移到B地的过程中，需要考量许多税收因素，倘若没有详尽的规划，总部迁移带来的战略价值就会打折扣。
根据实践中的典型案例，以下问题很有必要从税收视角进行深入考量：如果企业要在通州区建立总部，是建立全球总部还是区域总部？是单纯实现总部的迁移还是借机调整公司治理结构，并在迁移之前进行必要的内部整合和并购重组？新的总部建立后，与成员企业之间采取总分关系合适还是母子关系合适？总部迁移过程中，是否需要同步考虑引入外部资金？如果有境外资金引入，如何综合考虑国际通行的税收规则、税收协定和国内法规？有关专家表示，这些问题的背后，都有许多复杂的税收问题，需要企业扎扎实实做好税务规划。
充分享受税收优惠，是企业总部迁移过程中，实现税务价值的重要体现。因此，企业应该与迁入地税务机关充分沟通，如果涉及并购重组的，应尽可能享受特殊性税务处理的税收优惠；如果迁移前属于高新技术企业的，还应考虑如何在迁入后继续保持高新身份；如果涉及增值税抵扣等细节性规定的，还应注意这些政策规定的衔接问题。
记者在采访中了解到，根据现行规定，迁移企业在迁出地税务机关办理注销税务登记前，尚未抵扣的进项税额允许在迁达地重新办理税务登记后继续抵扣。迁出地主管税务机关应认真核实纳税人在办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额，填写《增值税一般纳税人迁移进项税额转移单》，迁入地主管税务机关应将传来的转移单与纳税人报送资料进行认真核对，确认无误后，允许继续申报抵扣。如果企业与税务机关确认数据存在差异，那么就需要企业重新进行确认和材料报送。因此，准备迁移总部的企业，一定要注意类似政策的细节性规定，在合规前提下实现税收价值的最大化。
总部整体性建设提升税务管理能力
案例
不久前，一家大型企业F公司前去参加竞标，结果却被拒之门外，原因在于，招标方要求参与竞标的企业，从总部公司到旗下各分、子公司，纳税信用等级都必须是A级，而这家大型企业由于旗下一成员企业纳税信用是D级，不满足条件，丧失了竞标资格。直到此时，F公司才明白，税务管理能力与企业的整体竞争力密切相关，持续提升自身的税务管理水平非常重要。
采访中，记者印象非常深刻的一点是，多位业界专家都表示，企业在进行总部迁移时，应把目光放长远，充分把握迁移契机，优化企业内部的税务治理结构，提升税务管理能力，促进整体竞争力的提高。
通州区税务局纳税服务科副科长张文彬告诉记者，企业进行总部迁移时，不只是完成一次“搬迁”这么简单，还有可能涉及发展战略调整、业务结构重塑、人员配置优化、管理方式转变等一系列事项，可谓增强整体实力的一次绝佳契机，企业应把握好这次机遇，提升自身的税务管理水平。
事实上，作为迁入地政府，并非对准备迁入总部的企业“来者不拒”，而是有着比较系统的考量。仅从税收角度看，会重点考量企业的纳税信用、税收贡献能力、税收贡献的“绿色成分”和“科技含量”，以及企业总部对成员企业的税务管理能力等。换句话说，如果企业总部对成员企业的税务管理能力不强，很有可能被拒之门外。
同时，从企业完成总部迁移后所处区域的竞争态势来看，借机提升税务管理能力也十分必要。以北京城市副中心为例，其在规划建设中，始终坚持“世界眼光、国际标准、中国特色、高点定位”，目标是聚集一批符合产业规划标准的高精尖企业。通州区税务局副调研员薛贵林告诉记者，从这一规划定位来看，未来大量迁移、入驻的企业，都将是高水平、潜力大、富有竞争力的企业，如果在进行总部迁移规划时，企业不考虑提升税务管理水平，极有可能“错失良机”，并可能在未来竞争中失利。
对此，业界专家建议，在具体操作上，一方面，企业迁移总部时，可以借助调整总部公司与分、子公司职能定位及管理模式的机会，建立或完善适合整个集团的税务管理制度和架构体系，加强对旗下各分子公司的税务管理能力，统筹提升合规水平；另一方面，可以结合业务模式的调整，将税务管理融入进来，从业务开展的前端入手，全流程防控涉税风险；此外，还可以借助人员配置优化的契机，调整、优化企业的税务团队，提升团队的综合素质。
“只要能充分认识、积极把握总部迁移的契机，并结合具体情况深入推进税务管理，企业将可以实现更好发展。”有关专家表示。
来源：中国税务报
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