财税实务问题解答9则（2021年5月14日）

问题1：小规模企业所得税年度汇算清缴产生退税 ，如何进行调增，使其不用退税？

解答：

企业所得税汇算清缴，就是纳税申报。

按照《税收征管法》规定，企业应如实申报纳税。如实申报纳税，既包括如实申报收入、成本等以及如实补税，也包括如实进行纳税调整以及如实申请退税等。

企业为什么害怕退税，估计就是害怕被税务局注意到，害怕税务局审核退税的原因等。

俗话说：不做亏心事，不怕半夜鬼敲门。

建议不要自作聪明，最好还是如实申报。在产生需要退税的情况下，可以放弃退税，用于抵交以后的交税。

问题2：上年取得的企业所得税退税收入属于不征税收入吗？是否要在汇算清缴里调减应纳税所得额?

解答：

《企业所得税法》实施以后，就没有单独的企业所得税退税政策了。

您提问中所谓的“企业所得税退税”，应该是企业所得税汇算清缴后，年度应交税额小于季度预缴税额，所以才会发生退还多交的企业所得税。

由于退还的是多预缴的所得税，按照《企业所得税法》规定，根本就不属于企业的应税收入，所以也不是“不征税收入”，也不需要在收到年度的企业所得税汇算中进行纳税调整。

问题3：我今年刚满16，有自己的银行卡，而我通过写网络小说赚取了我人生的第一桶金，请问我需要缴纳个人所得税吗？

解答：

需要缴纳。

因为个人所得税法就没有关于纳税人年龄的限制规定，因此个人只要取得了税法规定的应税收入，就需要按照规定缴纳个人所得税。

写作网络小说，通过在网络发表取得收入，领取稿酬时需要按照“稿酬所得”预扣预缴个人所得。

稿酬所得毎次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；毎次收入4000元以上的，减除费用按20%计算。另外，稿酬还可以享受七折优惠。预扣税率20%。

比如，一次性取得稿酬50000元，则：

稿酬所得的应扣税额=50000.00×(1-20%)×70%×20%=5600.00元

由于稿酬所得属于综合所得的组成部分，在次年可通过综合所得税的年度汇算重新计算应交税金，如果应交税金小于预缴税金的，就可以办理申请退税。

问题4：当月由于更新改造计入在建工程的固定资产当月还要计提折旧吗？

解答：

因为根据会计准则规定，投入使用的固定资产从次月开始折旧，停止使用的固定资产从次月开始停止折旧。

问题5：经济补偿金如何扣个人所得税？

个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，金额未超过当地上年职工平均工资的3倍，免征个人所得税

这里对这个“当地上年职工平均工资”是指月的平均工资还是年平均工资？

解答：

财税﹝2018﹞164号规定：个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。

“当地上年职工平均工资”，按照《劳动合同法》规定，为直辖市或设区的市政府公布的“本地区上年度职工月平均工资”，即至少是地级市“上年社会平均工资”。

问题6：公司部门领导要求财务转账20万元给某企业（有转账凭证）一直没发票与合同，老板说是财务的责任，违法吗？

解答：

该问题就是一个企业内控问题。

一个管理规范的企业，应该建立有比较完善的内控制度和内控流程。

比如，对于企业付款，企业内控就必须要有一套制度与配套流程。

1、谁能发起付款申请？

2、付款前需要经过哪些环节的审批，每个环节的审批权限是多少？

3、不同的付款申请，需要有什么样的附件？等等。

各企业内控制度与内控流程，可能是千差万别的，但是作为财务部门负责人，一定要记住各级领导在分级授权下的最大权限是多少，超过权限的领导签字，经过作为无效审批；如果付款申请人坚持需要付款，则要求对方提交更高层级有审批权限的领导签字。

在民营企业，很多老板喜欢事无巨细和自己的“一支笔”，因此在没有老板签字的情况下付款一定要慎重。有些财务人员遭遇电信诈骗，就是没有或不敢坚持原则，对没有老板签字的甚至仅仅是一个微信或QQ信息就信以为真。

总之，财务部门如果在不满足公司规定的条件下，比如规定是必须要老板签字的，就擅自把款项支付出去了，相关经办人确实是有责任的。

问题7：企业第一年利润总额为负需要缴纳所得税吗？

解答：

1、企业应交所得税的计算，不是直接按照会计核算的“利润总额”计算的，因为可能存在税会差异。

在存在税会差异的情况下，利润总额为负数，但是存在经过对税会差异纳税调整后，应纳税所得额为正数，依然需要依法缴纳所得税。

2、如果是新成立企业，第一年可能还在筹建期内，《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）第七条中规定：企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，应按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）第九条规定执行。

问题8：公司减少一位股东做工商变更需要缴纳什么税？

解答：

公司减少一位股东，存在两种可能：1、退出股东将其持有的股权转让给另外的股东，简称股权转让；2、公司减少注册资本，退还减少的投资等，简称退股。

在两种不同模式下，涉及到需要缴纳的税金是不一样的。

1、股权转让

在股权转让的情况下，公司注册资金不需要变更。退出股东与接受股东之间需要签署股权转让协议，双方都需要缴纳印花税。

对于退出股东，由于发生了股权转让，需要按照规定缴纳所得税：股东是个人的需要缴纳个人所得税，股东是法人单位的，需要并入应税所得缴纳企业所得税。

2、退股

在退股的情况下，由于并没有发生股权转让，所以不需要缴纳印花税。

在退股的情况下，退股股东作为投资者收回投资，需要按照规定缴纳所得税：股东是个人的需要缴纳个人所得税，股东是法人单位的，需要并入应税所得缴纳企业所得税。

虽然在工商变更环节，工商部门不会负责收税，但是为加强股权转让过程中的税收管理，现在已经有很多地方需要先在税务部门完成税收缴纳手续后，凭完税证明才能办理工商变更。

问题9：（新收入准则）知识产权许可包括哪些内容？什么情况下授予知识产权许可属于在某一时段履行的履约义务？

解答：

常见的知识产权包括软件和技术版权、影视和音乐版权、特许经营权、专利权、商标权，以及其他版权等。

同时满足下列条件的知识产权许可授予，属于接触权性质（相对于按照时点法确认的使用权而言），应当按照时段法确认收入：一是合同要求或客户能够合理预期企业将从事对该项知识产权有重大影响的活动；二是该活动对客户将产生有利或不利影响；三是该活动不会导致向客户转让某项商品。